第三章嘿　消费税一.docVIP

2013年注册税务师考试辅导 　　税法（Ⅰ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 14页 第三章　消费税 　　　【本章题型题量】 　 2010年 2011年 2012年 单选题 6题6分 6题6分 6题6分 多选题 5题10分 5题10分 5题10分 计算题 （二）4分 —— —— 综合题 （一）2分（二）6分 （一）2分（二）8分 （一）8分 合计 28分 26分 24分 　　【本章主要内容与结构】 　　第一节　消费税概述　　第二节　纳税义务人　　第三节　税目与税率 ★★　　第四节　计税依据★　　第五节　应纳税额的一般计算★　　第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算★★★　　第七节　委托加工应税消费品应纳消费税的计算★★★　　第八节　进口应税消费品应纳税额的计算★★　　第九节　消费税征税环节的特殊规定★　　第十节　申报与缴纳　　◆本章重点内容　　消费税的纳税环节与税目、计税依据、各环节（生产、委托加工、进口环节、零售、批发）应纳税额计算、各环节特殊规定。　　本章2013年变化　　（1）卷烟最低计税价格的核定；　　（2）委托加工收回应税消费品再销售的新政策；　　（3）用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税。　　【本章内容讲解】 　　 第一节　消费税概述（了解） 　　一、概念　　消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。　　二、特点—“五性”　　（一）征税项目选择性　　（二）征税环节单一性　　（三）征收方法多样性　　（四）税收调节特殊性　　（五）消费税转嫁性　　三、其他问题（了解）　　消费税与增值税异同比较 不同 相同 1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 　　【考题·多选题】（2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 　　[答疑编号6298030101] ? 『正确答案』AD『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。 第二节　纳税义务人 　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。　　　　【例题·多选题】（2012年）下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（　）。　　A.零售金银首饰的纳税人是消费者　　B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业　　C.携带卷烟入境的纳税人是携带者　　D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人　　E.批发卷烟的纳税人是生产企业　　 　　[答疑编号6298030102] ? 『正确答案』CD『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工化妆品的纳税人是委托方；批发卷烟的纳税人为卷烟批发企业。 第三节　税目与税率 　　一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 税目 子目 注释 一、烟 1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 　 二、酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精 【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石