第三章怀会计等式与复式记账三.docVIP

PAGE PAGE 7 第二节　复式记账 （三）借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，会计科目（注意：严格讲，应为“账户”，下同）基本结构是：“左方”表示“借方”，“右方”表示“贷方”。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据会计科目反映的经济内容的性质决定。（或取决于账户的性质）。不同性质的会计科目，其结构是不同的，同类性质的科目，其结构是相同的。会计科目有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类，而损益类又包括收入类、费用类两类，所以制造型企业的会计科目实际包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用六类，每一类会计科目的结构具体如下： 1、资产类会计科目的结构 在借贷记账法下，资产类会计科目的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，资产类会计科目期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以资产类会计科目的期末余额一般在借方。 期末（借方）余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 2、负债及所有者权益类会计科目的结构 在借贷记账法下，负债及所有者权益类会计科目的结构是相同的。贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额，期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以负债及所有者权益会计科目的期末余额一般在贷方。 期末（贷方）余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 3、成本类会计科目的结构 成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致。借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，期末如有余额，应在借方。 4、损益类会计科目的结构 （1）收入类会计科目的结构 收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构相似，增加额计入贷方，减少额记在借方，平时的余额在贷方，但期末要将全部余额转入“本年利润”科目的贷方，所以一般期末无余额。 （2）费用类会计科目的结构 费用类会计科目的结构与资产类会计科目的结构基本相同，增加的金额计入借方，减少的金额计入贷方，但期末要将余额转入“本年利润”，所以期末一般无余额。 小结： 会计科目类别 借方 贷方 余额方向 资产类 增加 减少 借方 负债类 减少 增加 贷方 所有者权益类 减少 增加 贷方 收入类 减少（或转销） 增加 一般无余额 费用类 增加 减少（或转销） 一般无余额 成本类 增加 减少（或转销） 借方 方向规律总结： 【例题35·单选题】借贷记账法的理论依据是（ ）。 A．资产＝负债＋所有者权益 B．收入－费用＝利润 C．借方发生额＝贷方发生额 D．期初余额＋本期增加数－本期减少数＝期末余额 【答案】A 【例题36·单选题】下列算式中，正确表达了借贷记账法下资产类账户内部关系的是（ ）。 　　A．期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 　　B．期末余额=本期借方发生额-本期贷方发生额 　　C．期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 　　D．期末余额＋本期借方发生额＝期初余额＋本期贷方发生额 【答案】C 【例题37·单选题】某账户月初借方余额60000元，本月借方发生额120000元，贷方发生额150000元，则该账户月末为（ ）元。 　　A．借方余额30000 B．借方余额90000 C．借方余额180000 D．贷方余额30000 【答案】A 【例题38·单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（　）。　　A．借方4 000元　　B．贷方8 000元　　C．借方5 000元　　D．贷方5 000元　　【答案】A 　　【解析】应收账款为资产类账户，则该账户的期末余额＝2 000＋8 000－6 000＝4 000（元）（借方），因此答案是A。 【例题39·单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方发生额为3 000元，该账户期末余额为（　）。　　A．借方1 000元　　B．借方3 000元　　C．贷方1 000元　　D．贷方3 000元　　【答案】D　　【解析】应付账款属于负债类账户，则该账户期末余额＝1 000＋5 000－3 000＝3 000（元）（贷方），因此答案是D。 【例题40·单选题】某单位“预收账款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（　） A．990万元 　　B．810万元　　C．1110万元　　D．690万元　　【答案】A　　【解析】预收账款属于负债类账户，则本期借方发生额＝期初余额＋本期贷方发生额－期末余额＝150＋900－60＝990（万元）。 【例题41·判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在