第十章 财务会计劈报告 14.pptVIP

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制,对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 编制财务会计报告是会计核算的一种重要方法。作用： 第一节 财务会计报告概述 二、财务报告的目标 财务会计报告的目标，就是为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 财务会计报告的使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众。 第一节 财务会计报告概述 三、财务会计报告的构成 1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。（分别称为年报、半年报、季报、月报） 2、财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（“四表一注”） A、资产负债表（反映财务状况、静态报表） B、利润表（反映经营成果、动态报表） C、现金流量表（反映现金及现金等价物流入和流出信息、动态报表） D、所有者权益变动表（反映股东权益各项目增减变动情况） E、附注（内容：①是对会计报告中各个要素的补充说明。②是对在会计报表中无法描述或详细描述的其他财务信息的补充说明。） 第一节 财务会计报告概述 四、财务会计报告的编制要求 1、真实可靠； 2、相互可比； 3、全面完整； 4、编报及时； 5、便于理解。 注意：不得用估计数字填列财务会计报告；必须在账证、账账、账实相符的基础上编制财务会计报告；各项目应填列齐全、不得漏填、漏报。所有勾稽关系的数字都要核对相符。  第一节 财务会计报告概述 五、财务会计报告编制前的准备工作 （一）全面财产清查 全面清查资产、核实债务 （二）检查会计事项的处理结果 核对、检查 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （一）概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的会计报表。 资产负债表的编制理论依据是基本会计等式： 资产 = 负债 + 所有者权益 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 （二）意义 A．反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； B．可以反映企业某一日期的负债总额及其构成情况，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； C．可以反映企业所有者权益的情况，了解现有投资者在企业资产总额所占的份额。 第二节 资产负债表 二、资产负债表的格式 资产负债表的格式有账户式和报告式。我国资产负债表采用账户式。 账户式资产负债表分为左右两方。左方列示全部资产项目；右方列示负债和所有者权益项目。 必有：资产总计 = 负债及所有者权益总计 1．资产项目排列顺序：资产项目按其流动性（即变现能力）排序，流动性强的排在前。　（1）流动资产 （2）非流动资产 第二节 资产负债表 二、资产负债表的格式 2．负债项目的排列顺序:负债项目按其流动性（即偿还期限长短）排序。（1）流动负债（2）长期负债 3．所有者权益项目的排列顺序所有者权益按：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序依次往下排列。 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字填列方法如下： ①直接根据总账科目的余额填列，或几个总账科目的余额合计填列。 （例：应收票据、短期借款、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金） ②根据明细科目的余额计算填列。 （例：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”） 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏内各项数字填列方法如下： ③根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。（例：长期借款） ④根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。（例： “应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”等。） ⑤综合分析填列。（例：存货） 第二节 资产负债表 1.应收账款（资产类）：根据“应收账款”和“预收账款”总分类科目所属的各明细分类科目的借方余额合计数填列。 2.预收款项（负债类）：根据“应收账款”和“预收账款”总分类科目所属的各明细