第三节__生产过程业务的核算..pptVIP

* * 借：主营业务收入 75000 其他业务收入 4000 投资收益 3000 营业外收入 2000 贷：本年利润 84000 * * 借：本年利润 71252 贷：主营业务成本 47772 营业税金及附加 1500 其他业务成本 3000 营业外支出 800 管理费用 14180 财务费用 3000 销售费用 1000 * * （三）所得税的核算 例【12】 以例【11】的有关资料为例，经计算本月应从利润总额中扣除的所得税费用为609.84元。（假设无递延所得税资产和递延所得税负债） 借：所得税费用 609.84 贷：应交税费－应交所得税 609.84 * * 将“所得税费用”账户发生额转入“本年利润”账户。 借：本年利润 609.84 贷：所得税费用 609.84 本月净利润＝1848－609.84＝1238.16（元） 假设企业12月初“本年利润”账户期初贷方余额为58761.84元，则本年实现的净利润为60000元。 * * （四）利润分配的核算 例【13】 根据上述资料，将本年实现的净利润60000元转入利润分配。 借：本年利润 60000 贷：利润分配－未分配利润 60000 * * 例【14】 企业本年实现净利润60000元，按10％的比例提取法定盈余公积。 借：利润分配－提取法定盈余公积 6000 贷：盈余公积－法定盈余公积 6000 * * 假设该企业当年未向投资者分配利润。年终，将已经分配的利润转入“利润分配－未分配利润”账户 例【15】以上述的利润分配内容为例，结转已分配的利润。 * * 借：利润分配－未分配利润 6000 贷：利润分配－提取法定盈余公积 6000 经以上结转，“本年利润－未分配利润”账户的贷方余额为54000元。（60000－6000） * * 练习（不考虑其他因素） 1）企业销售商品7000件，每件单位售价700元，增值税率17％，款项通过银行转账收讫。 2)上项商品单位成本300元，结转已售商品成本。 3)用银行存款支付报纸广告费6000元。 4)计算本月应交城市维护建设税4000元。 5）计算本月应交教育费附加800元。 6)企业出租包装物取得现金租金收入1000元。 * * 7）用现金支付咨询费3000元。 8)支付短期借款利息6600元（已核算应付5600元）。 9)企业火灾烧毁仓库一间5400元。 10)预付下年厂部报刊订阅费1200元。 要求：1）编制会计分录并将损益类账户结转入“本年利润”账户 ； 2) 营业利润、利润总额；3）计算并核算所得税； * * * 借方 贷方 营业税金及附加 （损益类 ） 期末转入“本年利润” 账户的结转额 除增值税、所得税 以外的各种销售税 金及附加 * * 借方 贷方 销售费用 （损益类 ） 期末转入“本年利润” 账户的结转额 各项销售费用的 发生数额 按费用项目设置明细科目，进行明细核算 * * 借方 贷方 （资产类） 应收账款的减少数 应收账款的增加数 应收账款 尚未收回的应收 账款数额 按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算 * * 借方 贷方 （损益类） 实现的其他业务收入 其他业务收入 期末转入“本年利润” 账户的收入 * * 借方 贷方 发生的其他业务支出 其他业务成本 期末转入“本年利润” 账户的支出 * * 三、销售过程业务的账务处理 （一）销售收入的核算 （二）结转已售产品的制造成本 （三）销售费用的核算 （四）销售税金及附加的核算 * * 实例： 例【1】：企业2007年12月15日出售A产品200件，每件售价100元，增值税率为17％。产品已发出，款项已收存银行。 * * 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入－A产品 20000