基层会计制度讲解(椰戚以萍).ppt

基层医疗卫生机构会计制度讲 解 2011年6月27日 主要内容 第一部分 背景介绍 第二部分 制度讲解 — 重点、难点的业务 第三部分 新旧衔接 —衔接内容、清查要求 第一部分 背景介绍 出台背景 制定思路 出台背景 一、基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强 二、财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等 出台背景（续1） 三、基层医疗卫生机构与公立医院产生显著差异 - 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异 制定思路 顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算——47个科目减至35个 涵盖多种收支管理模式和医保结算模式 第二部分 制度讲解 第一节 制度结构 第二节 重点内容 --按会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）、收支结余、财务报告的顺序讲解 注意三个环节： 1、确认：何时？ 2、计量：何金额？ 3、报告：表内 表外 第一节 制度结构 总说明 --立法目的依据、适用范围 、会计组织 、核算基础 、会计要素、财务报告 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 第二节 重点内容 一、资 产 （一）资产的概念 （二）资产的核算程序 （三）资产的内容 （四）国库集中支付 （五）调整科目的运用 一、资 产 （一）资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 （二）资产的核算程序 取得—持有期间（期末）—盘点（财产清查）—处置 一、资 产 （三）资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 一、资 产 （四）国库集中支付 1、概念：国库集中支付制度是将原预算单位设立的多重、分散的财政资金存款账户，建立财政国库单一账户体系，将原有的财政资金全部纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。  一、资 产（四） 2、会计科目及核算内容 -- 零余额账户用款额度 -- 财政应返还额度 --零余额账户用款额度核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。 --零余额账户用款额度是国库集中支付制度改革后，财政部门为预算单位在代理银行开设的预算单位零余额账户 --具有与银行存款相同的支付功能 -- 财政应返还额度核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构年终应收财政下年度返还的资金额度。 --设置“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细科目 一、资 产（四） 3、业务内容—国库集中支付的两种形式及年终结余资金处理 - 财政授权支付 - 财政直接支付 一、资产（四）  4、国库集中支付— 财政授权支付 （1）财政授权支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。 基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出 （2）核算举例 假设：某单位预算300万元，其中财政授权支付100万元，财政直接支付200万元 收到代理银行转来的财政授权支付到账通知 借：零余额账户用款额度90 贷：财政补助收入90 购买物品等支用额度发生支出 借：××支出/库存物资……85 贷：零余额账户用款额度85 （2）核算举例（续） 年终零余额账户清零，注销额度 借：财政应返还额度—财政授权支付15 贷：财政补助收入10