第四章账户顺和复式记账方法的应用.ppt

第四章 账户和复式记帐方法的应用 第一节 筹集资金的核算 第二节 采购过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 利润形成及利润分配的核算 第六节 其他经济业务的核算 制造业的经营循环 第一节 筹集资金的核算 1、实收资本 P81 该账户属所有者权益类，主要核算企业按企业章程的规定，投资者投入企业的资本的增减变化和实有数。 2、资本公积 该账户属所有者权益类，主要核算企业资本公积的增减变化和实有数。 4、原材料 该账户属资产类，主要核算企业库存材料的增减变化及结余情况（计划成本或实际成本）。 6、累计折旧 P91 该账户属资产类，主要核算企业固定资产的累计折旧。 8、累计摊销 该账户属资产类，核算企业使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销额。 9、银行借款P82 该账户属负债类，核算企业向银行或其他金融机构借入的款项。 10、应付债券 该账户属负债类，核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 11、应付利息 该账户属负债类，核算企业会计期末对借款计算应付的利息。 12、财务费用 P83 该账户属损益类。 按财务费用项目设置明细账 二、具体实例 P82 P83 一、材料采购成本的确定 （一）材料采购成本的构成 （1）买价； （2）运杂费：运输费（不包括市内运杂费） 、装御费、保险费、包装费、仓储费等，不包括按规定根据运输费的一定比例计算的可抵扣的增值税； （3）运输途中的合理损耗； （4）入库前的挑选整理费用：挑选整理中发生的工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下脚废料价值； （5）购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用：小规模纳税人和购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资支付的不可抵扣的增值税进项税额，计入所购物资的成本。 （二） 间接计入费用的分配 对间接计入费用的分配，一般采用重量、体积、件数、价值等标准。 费用分配率=应分配的采购费用÷应负担该费用的几种材料的分配标准之和 某材料应负担的采购费用=该材料的分配标准×费用分配率 某材料的材料采购成本=该材料的买价+该材料应负担的采购费用 二、账户的设置 材料按计划成本进行核算 1、材料采购 该账户属资产类，核算购入材料的采购成本。 该帐户按购入材料的品种、规格设置明细帐。 材料按实际成本核算，则只需设置“在途材料”、“原材料”账户P85 4、应付账款（应付票据）P86 该账户属负债类，主要核算企业因购买材料等应付给供应单位的款项（票据）的增减变化和结余情况。 6、预付账款 P86 该账户属资产类，核算企业预付给供应单位的款项。 三、具体实例 P87（按计划成本核算） （5）借：材料采购——甲 30000 应交税费——应交增值税（进项税额) 5100 贷：银行存款 35100 借：原材料——甲 30000 贷：材料采购——甲 30000 （6）借：材料采购——乙 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付账款——飞燕公司 46800 借：原材料——乙 40000 贷：材料采购——乙 40000 （7）借：应付账款——飞燕公司 46800 贷：银行存款 46800 （8）借：材料采购——甲 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200