第三章消费税税种介眉毛绍及我国消费税税收制度.ppt

（3）乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。 　　（4）甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。 　　（5）甲公司销售化妆品应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。 【例题·单选题】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。 　　A.6.8万元　　 B.9.6万元　C.12万元　　　D.40万元 在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。 　　允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 　　对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 　　允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 【例题·计算题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求： 　　（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 （二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣 　　税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税规定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。 　　五、消费税税额减征 　　对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。 项目 政策内容 1.退税率 　　消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。 2.出口退（免）消费税政策 　　又免又退：有出口经营权的外贸企业　　只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业 3.退税计算 　　只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额（不含增值税）×退税率 4.出口退免税后管理 　　（1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。 政策 适用情况 退税计算 企业 状况 出口免税并退税 外贸企业 购进应税消费品直接出口 从价定率：应退消费税额＝出口货物的工厂销售额×税率从量定额：应退消费税额＝出口数量×单位税额 受其他外贸企业委托代理出口 出口免税但不退税 生产企业 自营出口 无 委托外贸企业代理出口 出口不退（免）税 一般商贸企业 委托外贸企业代理出口 增值税出口退税 消费税出口退税 总政策 零税率 免税 退税比率 使用退税率计算退税 使用征税率计算退税 生产自产产品自营出口或委托 采用免抵退税政策 采用免税但不退税政策 外贸企业代理出口 免抵税退法退税 不计算退税 外贸企业收购货物出口 采用先征后退政策；用不含增值税的收购价款和规定退税率计算退税 采用免税并退税政策；用不含增值税的收购价款和规定征税率计算退税 【例题·计算题】某外商投资举办的摩托车生产企业，2009年2月份生产经营情况如下： 　　（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票； 　　（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元； 　　（3）管理不善造成外购的原材料正常损失，非正常损失的不含税金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元； 　　 （注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%） 　　要求：按下列顺序回答问题： 　　（1）计算该企业2月份应抵扣的进项税额总和； （2）计算该企业2月份应缴纳的增值税； （3）计算该企业2月份应退的增值税； （4）计算该企业2月份应缴纳的消费税。 【例题·计算题】某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付收购化妆品的运输费用3万元，当月该批化