第五组-高级财务会计所得苏税课后讨论.pptVIP

所得税课后讨论 会计12-1班 第五组 1.你是如何理解资产计税基础和负债计税基础的？ 计税基础（Tax Base）是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念。它分为资产的计税基础、负债的计税基础。 资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额 资产的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额 某一资产负债表日的计税基础= 成本—以前期间已税前列支的金额 1.你是如何理解资产计税基础和负债计税基础的？ 负债的计税基础：是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 负债的计税基础=账面价值—未来可税前列支的金额（即未来期间税法允许税前扣除的的金额） 负债产生的暂时性差异=账面价值-计税基础 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算 2.如何区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。 相当于你账面要交的大于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的少了，所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债，我们形成了应交未交的负债，以后还得补交。 　　相反，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。相当于你账面要交的小于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的多了，所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产，那多交的还是我们的资产，之后用来可抵扣。 2.如何区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 简而言之即是： 当资产的账面价值 小于计税基础时 当负债的账面价值 大于计税基础时 当资产的账面价值 大于计税基础时 当负债的账面价值 　 小于计税基础时　 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 特殊情况下不确认递延所得税资产 确认 递延所得税资产 特殊情况下不确认递延所得税负债 确认 递延 所得税负债 计入商誉 计入资本公积 计入所得税费用 计入商誉 计入资本公积 计入所得税费用 2.如何区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 1、应纳税暂时性差异 资产账面价值资产计税依据 负债账面价值负债计税依据 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 递延所得税负债 当期差额在贷方，体现为 递延所得税负债，以后从借方转出，将使应纳税所得额增加。 　　 2.如何区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 2、可抵扣暂时性差异 资产账面价值资产计税依据 负债账面价值负债计税依据 借：所得税费用 　　 递延所得税资产 贷：应交税费----应交所得税 当期差额在借方，体现为 递延所得税资产，以后从贷方转出，将使应纳税所得额减少。 3.你认为资产负债表债务法的难点是什么？ 企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 步骤： 比较 账面价值 计税基础 确定暂时性差异 确定上期末递延所得税资产 （或负债） 倒挤出利润表项目当期所得税费用 3.你认为资产负债表债务法的难点是什么？ 资产 负债 账面价值① 未来可收回金额 未来应支付金额 计税基础② 未来可抵扣金额 未来不可抵扣金额 暂时性差异③=①-② ＞0，应纳税暂时性差异 ＜0，可抵扣暂时性差异 ＞0，可抵扣暂时性差异 ＜0，应纳税暂时性差异 递延所得税应有余额④ =③×预期税率 ＞0，递延所得税负债应有余额 ＜0，递延所得税资产应有余额 ＞0，递延所得税资产应有余额 ＜0，递延所