第溪六章固定资产.ppt

第五节 固定资产减少的核算 4）计提营业税时 应交营业税=6 000 000×5%=300 000(元) 借：固定资产清理 300 000 贷：应交税费——应交营业税 300 000 5）交纳营业税时 借：应交税费——应交营业税 300 000 贷：银行存款 300 000 6）计算并转结固定资产清理净损益时 固定资产清理后的净收益=6 000 000- 4 500 000- 30 000- 300 000 = 1 170 000（元） 借：固定资产清理 1 170 000 贷：营业外收入 1 170 000 一、出售固定资产 练习1：A公司有一台设备，经批准出售。该设备原价为180000元，已提折旧10000元，在清理中，以银行存款支付清理费用5000元，收入为200000元。A公司账务处理为： -1设备转入清理时 借：固定资产清理 170 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产 180 000 -2支付清理费用时 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 -3收到出售收入时 借：银行存款 200 000 贷：固定资产清理 200 000 4固定资产清理净损益时=200 000-170 000-5 000=25 000（元） 借：固定资产清理 25 000 贷：营业外收入 25 000 第五节 固定资产减少的核算 二、报废固定资产 例2：A公司2005年5月12日对一生产设备进行报废，该生产设备原值50万元，已提折旧20万元，收到保险公司赔偿3万元和清理中残料变卖收入2万元均收存银行。 A公司账务处理如下： （1）将生产设备报废时， 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 500 000 第五节 固定资产减少的核算 （2）收到保险公司赔款时， 借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 30 000 （3）收到残料变卖收入时， 借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000 （4）计算并结转固定资产清理净损益时， 固定资产清理净损失=300 000-30 000-20 000=250 000（元） 借：营业外支出 250 000 贷：固定资产清理 250 000 第五节 固定资产减少的核算 二、盘亏固定资产 企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行全面的清查； 清查中发现盘亏固定资产，应通过“待处理财产损溢”进行账务处理。 第五节 固定资产减少的核算 例3：A公司2005年6月30日清查中发现盘亏一台原值为40000元的小型设备，该设备已提折旧20000元。 A公司账务处理如下： （1）盘亏时， 借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 40 000 （2）审批转销处理时， 借：营业外支出 20 000 贷：待处理财产损溢 20 000 第五节 固定资产减少的核算 练习 第五节 固定资产减少的核算 1、出售固定资产 1）机床转入清理时 借：固定资产清理 86 000 累计折旧 4 000 贷：固定资产 90 000 2）支付拆卸费时 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 3）收到出售收入 借：银行存