第一 税爱法概论.pptVIP

本章小结 1.税法原则　　2.税收法律关系主体　　3.税法构成基本要素　　4.税收法律级次：税收法律、税收法规、税收规章　　5.现行税法体系　　6.我国税收管理体制：含义、执法权种类、征收管理划分 第一章 税法概论 ◆考情分析　　本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。 ◆本章内容:4节 第一节 税法的概念　　第二节 税法基本理论★　　第三节 税收立法与实施★　　第四节 我国现行税法体系　　第五节 我国税收管理体制★ 第一节　税法的概念  　一、税法与税收关系 概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 特征： 1.无偿性 2.强制性 3.固定性 税法： 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 特征： 1.义务性法规 2.综合性法规 税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。 二、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 三、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位　　　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　（二）税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。 例题 例题·单选题】（2009年）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。　　A.《中华人民共和国宪法》　　B.《中华人民共和国民法通则》　　C.《中华人民共和国个人所得税法》　　D.《中华人民共和国税收征收管理法》 　　『正确答案』A 2.税法与民法的关系3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。  两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。　4.税法与《行政法》的关系  第二节　税法基本理论  一、税法的原则 1、税法的基本原则 税收法定原则、税收公平原则、 税收效率原则、实质课税原则 2、税法的适用原则 法律优位原则、法律不溯及既往原则、 新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则、 程序优于实体原则 例题 【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（　）。　　A.法律优位原则 　　　　　　　B.税收法定原则　　C.法律不溯及既往原则 　　　　D.程序优于实体原则 　　『正确答案』B『答案解析』ACD属于税法的适用原则。 　　　　【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则　　　　　B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义原则 　　　 D.实质课税原则 　　 　　『正确答案』D 二、税收法律关系 税收法律关系的构成 税收法律关系的产生、变更与终止 产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册） 变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低 终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关系一方或双方主体消失(如纳税人死亡) 关系中权利与义务内容全部消失(如税法废止了某一内容的执行，或者税务机关撤销了某一具体税务行政行为) 税收法律关系的保护 保护对权利主体双方是对等的 三、税法的构成要素 总则 纳税义务人：即纳税主体 征税对象：即纳税客体 税目：各个税种所规定的具体征税项目 税率：对征收对象的征收比例或征收额度 纳税环节：应当缴纳税款的环节 纳税期限：纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 纳税地点：具体的纳税地点 减税免税：对纳税人或征税对象减税或免税 罚则：对纳税人违反税法的行为采取的处罚措