第三章黄主要经济业务核算(重改).ppt

4．“应付利息”账户 账户性质与作用：本账户属于负债类账户，核算企业按照合同约定支付的利息。 借方登记：实际支付的利息； 贷方登记：应付而未付的利息； 期末：贷方余额，反映企业应付未付的利息； 明细核算：按存款人或债权人设置。 再支付三月份利息： 借：财务费用 5000 贷：银行存款 5000 把以上两分录合起来： 借：应付利息——预提利息 10 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 15 000 以后各季利息处理同上。 [例3—7] 2002年1月1日，华安公司以存款归还到期的短期借款。 借：短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 练习 某企业2000年4月1日向银行借入款项100万元，其中70万为17个月，年利率为12%，30万为7个月，年利率为8%，款已收存银行，利息按季支付。 关于借款利息的处理： （1）企业借款用于购建固定资产且固定资产尚未完工，则：(同时满足三条件) 借：在建工程 贷：应付利息 （2）企业借款用于购建固定资产且固定资产已经完工，则： 借：财务费用 贷：应付利息 关于借款利息的处理： （3）企业筹建期间的借款利息，记入长期待摊费用，则： 借：长期待摊费用 贷：应付利息 （4）企业借款用于生产经营需要，则: 借:财务费用 贷:应付利息 关于“应交税费-----应交增值税”帐务处理 企业实际应交的增值税 ＝销项税额－进项税额 企业购进物资有进项税,比如: 某企业购进材料一批,价款10000元,增值税进项税为1700元,材料已验收入库,款已付.则: 借:原材料 10 000 应交税费---应交增值税(进项税额)1 700 贷:银行存款 11700 关于“应交税金-----应交增值税”帐务处理 企业销售产品有销项税,比如: 上述企业用购进的材料生产产品并已出售,取得收入30000元,增值税销项税为5100元,款已收存银行.则: 借:银行存款 35 100 贷:主营业务收入 30 000 应交税费----应交增值税(销项税额) 5100 练习 某企业自建厂房一栋,购入为工程准备的物资50000元,支付增值税8500元,全部用于工程建设,领用生产用原材料一批,价款10000元,增值税率17%,领用本企业生产的水泥一批,实际成本8000元,税务部门确定的计税价格为10000元,应付工程人员工资10000元,用银行存款支付其他费用3000元,工程完工并达到预定使用状态. 2．“原材料”账户 账户性质与作用 ：属于资产类账户，核算企业库 存材料增减变动与结存情况。 关于材料的采购成本 买价 运杂费,包括运输费装卸费保险包装费等 采购成本 运输途中合理损耗 价外费用 入库前的挑选整理费 购入材料负担的相关税金 (一般纳税人增值税进项税除外) A产品生产成本明细帐 练习题答案: 1.借:银行存款 80000 贷:短期借款 80000 2.借：固定资产 120000 贷：营业外收入 120000 3 借：在建工程 101000 应交税费---应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 118000 4 借：在建工程 1500 贷：原材料 1000 库存现金 500 5 借：固定资产 10