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第四章 流动资产 第一节 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币 由于现金是交换和流通的手段，又可当作财富来储藏，其流动性又最强，最容易被挪用和侵吞，因此必须建立一套完善而严密的现金管理制度，以确保现金的安全与完整。 1、现金开支范围 1）职工工资、津贴； 2）个人劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； 6）出差人员必需随身携带的差旅费； 7）结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金 2、现金管理规定 （1）现金日记账的收支金额，应根据审核无误后的收款凭证、付款凭证登记。“现金日记账”必须做到日清月结，账款相符，严禁“白条”抵充库存现金。 （2）根据业务需要正确核定库存现金限额。超过限额部分要解交银行。 （3）除规定可用现金支付的项目外，一切付款均应通过银行转账结算。 （4）不得“坐支”现金。 （5）库存现金要定期或不定期地由内部审计人员查核。 3、库存现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”账户。 （1）库存现金收入核算 收取现金时： 借：库存现金 贷：有关账户 （2）库存现金支出核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金时： 借：有关账户 贷：库存现金 例： 【例1】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170 【例2】从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 【例3】用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 【例4】用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 [例5]用现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 财产清查结果处理应设置的账户 现金清查结果的处理 （1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 （2）如为现金溢余，属于应支付给有关单位或人员的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 例见：P116-117 二、银行存款的核算 1、银行账户的管理 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 《银行账户管理办法》将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 2、银行结算方式 种类 （1）银行汇票 （2）商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）信用卡 （6）汇兑 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用证 3、银行存款总分类核算 为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业应设置“银行存款”账户. 向银行或其他金融机构存入款项时： 借：银行存款 贷：有关账户 从银行提取或支出款项时： 借：有关账户 贷：银行存款 [例6] 收到购货单位前欠货款300 000元,存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 [例7] 开出支票支付办公用品费6 500元。 借：管理费用 6 500 贷：银行存款 6 500 4、银行存款的清查 企业的“银行