第三章拿起正式消费税基础知识.pptVIP

第三节消费税的税收筹划知识点P172 何为消费？ 消費者为滿足欲望而使用財物与劳务的经济行为。 第一部分、消费税的概念、特征、作用 一、概念（重点1）P172 　　消费税是对消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 我国目前对特定消费行为不征消费税，只征营业税。 二、消费税的特征（参考） 　　1、选择性征收。（只对14个税目的应税消费品征税） 　　2、一次性课征制。我国对消费税的纳税环节确定在生产、委托加工或进口环节。个别消费品是在零售环节一次性征收，如金银首饰。 　　3、税率、税额的差别性。对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率、税额都不同，“一物一税”。 4、价内税，具有转嫁性。消费税属于价内税，无论在哪个环节征收，纳税人都可以通过销售将自己所纳的消费税转嫁给消费者。 三、征收消费税的作用（重点1）P172 1、调节消费： 调节消费结构、限制消费规模、诱导消费行为 2、增加国家财政收入。 第二部分、消费税征收制度P174 一、征税范围与纳税人 （一）征税范围（重点2） 　　即在中国境内生产、委托加工和进口的特种消费品。经过2006年的调整共14个税目： 1烟、2酒及酒精、3化妆品、4贵重首饰及珠宝玉石、5鞭炮焰火、6、成品油7、汽车轮胎、 8摩托车、9小汽车（电动车不属）、10高尔夫球及球具。11高档手表（每只1万元以上）、12游艇、13木制一次性筷子、14实木地板、 可分为五大类： 1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的特殊消费品，如烟、酒及酒精、鞭炮、焰火等； 2、奢侈品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品等； 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； 4、不可再生和不可替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 5、具有财政意义的消费品，即对较普遍的产品课以消费税，从中取得一定的财政收入，如汽车轮胎 （二）纳税人（重点3）P174 　　消费税的纳税人是《消费税条例》第1条所说的 “在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费的单位和个人”。 关键词：境内、生产、委托加工、进口 二、计税依据与应纳税额的计算、 （一）计税依据（重点4） 从价定率：雪茄烟、贵重首饰等（不好从量包括13个税目内容） 从量计税：黄酒、啤酒、成品油等（液体） 复合计税：卷烟、粮食白酒和薯类白酒三个税目（除按数量，还按价值差别。 （另：卷烟1标准箱=250条 1包=20支 1条=10包=200支） （二）计算 第一、从价定率方法的应纳消费税额计算（重点5） 公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率 第二、公式2从量定额征收公式 应纳税额＝应税销售数量×定额税率 公式3双从计征 第三、：应纳税额＝应税销售数量×定额税率＋应税销售额×比例税率 重点： 第一节消费税的概念、特征、意义 、 1、概念 2、 第二节消费税的制度 1、征税范围 2、纳税人 3、计税依据和计算 （二）计算 1、从价定率方法的应纳消费税额计算 公式：应纳消费税额=应税消费品销售额×消费品税率 重点：计税销售额的确定或称计算（从价定率和双重税率，都得作这项工作。） 1、消费税应税销售额 一般的计算方法（重点4）P175 1）、销售价款-全部价款及价外费用 连同包装销售的，均列入其中计算应税销售额 。如果包装物不作价随同商品销售，而是收到押金以便周转使用不并入销售额计算消费税，而已清理不再退还的。押金计入销售额计征消费税（酒类除外）。 2）、自产自用价格。如炼油厂供给本单位的车辆用油，视同销售。 3）、委托加工价格。受托方在委托方提货时（按价款），代收代缴。（如为个体经营者加工应税消费品，不能由个体经营者代扣代缴，而应在收回后按实际售价计算应缴纳消费税） 如2009年1月20日是，收回委托个体户张某加工烟丝（发出烟叶成本为2万元，支付加工费1080元，该处同类烟丝销售价格为3万元），直接出售取得收入3.5万元。计算该笔业务消费税 35 00*30%=10 500（万元） 4）、进口应税消费品按规定的组成计税价格计税。 二、从价定率计算 注（难点1） ：销售带包装的应税消费品的计税销售额（1） 连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计如何核算均应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税。（同学们这种征收方法是否合理。） （2）、如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金。 第一方面：从价定率计征的产品 A、单独核算又未过期的，此项押金不计入销售额中征收增值税和消费税。 B、