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第四章 资产（上）↑ 第一节 货币资金↓ 第二节 应收及预付项目↓ 第三节 存货↓ 第一节 货币资金 ↑ 一、货币资金的内部控制↓ 二、库存现金↓ 三、银行存款↓ 一、货币资金的内部控制↑ （一）货币资金的含义： 是指存放在企业内的现金、存放在银行可以随时动用的款项及其他货币资金。 （二）货币资金管理和控制的原则： 1、严格职责分工。（钱、账分管） 2、实行交易分开。（严禁坐支现金） 3、实施内部稽核。（清查、核对） 4、实施定期轮岗制度。（防止舞弊） 二、库存现金↑ （一）库存现金的使用范围： 1、职工的工资、津贴 2、个人的劳动报酬 3、按规定颁发给个人的文化艺术、体育等各种奖金 4、支付给个人的劳保及福利费用 5、向个人收购农副产品支付的款项 6、支付出差人员随身携带的差旅费 7、零星支出 8、人行确定需要支付现金的其他支出 （二）库存现金的限额管理： 库存现金的限额：核定为3—5天的日常零星开支的需要量。边远地区或交通不便的地区的库存现金限额，可以多于5天、但是不得超过15天 注：超过限额存入银行、低于限额可以提现 （三）库存现金的核算↑ 1、设置的账户： 借 库存现金 贷 收入 支付 （四）库存现金的清查↑ 1、清查的目的：↓ 日清月结、 账款相符 2、清查核算设置的帐户↓ 借 待处理财产损益 贷 三、银行存款↑ 注：企业在日常的生产经营过程中，除了用现金支付外，大多数通过银行进行转账结算。 （一）银行转账的结算方式：（九种） 1、银行汇票结算方式 2、银行本票结算方式 3、商业汇票结算方式 4、支票结算方式 5、汇兑结算方式 6、委托收款结算方式 7、托收承付结算方式 8、信用卡结算方式 9、信用证结算方式 （二）银行存款的核算： 1、设置的账户 借 银行存款 贷 2、银行存款的核算：（P105页） （三）银行存款的清查：↑ 1、清查的目的：↓ 日清月结、 账目相符 注：账—企业银行存款日记账账面余额 目—银行对账单企业存款余额 2、清查的结果：↓ （1）企业、银行双方记账有误 （2）存在未达账项 3、未达账项的调整：↓ （1）未达账项的含义： 由于结算凭证传递时间的先后差别而导致的，一方已登记入账、而另一方尚未入账的款项。 （2）未达账项的调整： ———编制余额调整表（106页） 第二节 应收及预付项目 ↑ 第二节 应收及预付项目 ↑ 一、应收账款↓ 二、应收票据↓ 三、预付账款↓ 四、其他应收款↓ 五、坏账损失↓ 一、应收账款↓ （一）应收账款的确认： 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而发生的应收而未收的款项。 确认应收账款的依据是： 1、商品或劳务的提供过程已经完成； 2、取得债权、债务关系成立的书面证明。（如：发票、发货单购销合同等） （二）应收账款的计价： 按照买卖双方成交时的实际金额计价入账。（包括买价、增值税及运费等） （三）应收账款的核算：↑ 1、设置的账户： 借 应收账款 贷 （二）应收票据的种类： ——按是否计息分类：（两类） 1、不带息商业汇票： 2、带息商业汇票： ——按承兑人的不同分类： 1、银行承兑汇票： 2、商业承兑汇票： （三）应收票据的核算： 1、设置的账户： 借 应收票据 贷 2、应收票据贴的账务处理：（109页） 三、预付账款↓ 1、预付账款的含义： 是指企业因购买商品或接受劳务而预付给销售单位的货款。 2、设置的账户： 借 预付账款 贷 3、账务处理：（109页） 四、其他应收款↓ （一）其他应收款的内容： 1、应收的各种赔款、罚款； 2、应收出租各种资产的租金； 3、给职工垫付的各种款项； 4、租入或者