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《审计理论与实务》教学;第十讲 货币资金审计;;第一节 货币资金与交易循环;;投资与筹资循环;业务部门;1.销售与收款循环：货币资金的增加
凭证：顾客订单及销售单、销售发票、发运凭证、收款凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账等。
2.购货与付款循环：货币资金的减少
凭证：请购单、订货单或购货合同、购货发票、入库单、转账或付款凭证、应付账款明细账等。
3.生产循环：货币资金的减少
凭证：生产通知书 、领料单、产量和工时记录、入库单、存货明细账、应付职工薪酬明细账等。
4.筹资与投资循环
筹资引起货币资金的增加；投资引起货币资金的减少。
凭证：债券或股票、债券契约、股东名册、承销或包销协议、收款凭证、对外投资合同或协议、转账货付款凭证、借款项目明细账等。;货币资金审计的范围
有助于审计目标实现的、与货币资金有关的所有内部控制、合同、凭证等资料。
具体包括的凭证和账簿：销售与收款循环、采购与付款循环、生产费用循环、筹资与投资循环过程中产生的相关凭证和账簿记录。;三、货币资金中的内部控制测试和交易的实质性测试;;例题：;例题：;例题：;例题：;;核对日记账、总账;四、常见错弊及舞弊;第二节 库存现金审计;二、库存现金的实质性测试程序 ;例题：;例题：;例题：;例题：;盘点日实有数
+支出-收入
+资产负债表日至盘点日的支出数
-资产负债表日至盘点日的收入数
=资产负债表日的实有数
;第三节 银行存款审计;二、银行存款的实质性测试程序 ;逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单：
①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达账项；
企业已收，银行未收——虚构收入
企业已付，银行未付——虚转成本
② 对账单上有、银行日记账没有（完整性）——漏账、未达账项、出借账户；
银行已收，企业未收——隐瞒收入
银行已付，企业未付——挪用、贪污、应计费用
③短期内发生一收一支或多收多支且收支金（总）额相等的账目（完整性）；----出借银行帐户、收入不入帐、挪用资金等
④对账单和日记账有涂改现象;例题：;例题：;例题：;例题：;解析：;第四节 其他货币资金审计;二、其他货币资金的实质性测试程序 ;本章结束
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