苏州吴中区2012会计浩继续教育2-所得税会计.docVIP

继续教育-所得税会计 第一节 所得税会计概述 知识点：所得税会计的核算过程 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程： (一)确定产生暂时性差异的项目 (二)确定资产或负债的账面价值及计税基础 (三)计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末金额 (四)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额 1.“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率 2.“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率 (五)计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额 1.“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额 2.“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额 (六)所得税费用(或收益)＝当期所得税费用＋递延所得税费用(－递延所得税收益) 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 知识点一：暂时性差异 应纳税暂时性差异 资产的账面价值大于其计税基础 意味着企业将于未来期间增加应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异 “递延所得税负债” 余额 负债的账面价值小于其计税基础 可抵扣暂时性差异 资产的账面价值小于其计税基础 在未来期间会减少企业的应纳税所得额和应交所得税，为可抵扣暂时性差异 “递延所得税资产” 余额 负债的账面价