申请税收优惠鉴证业务、综合利用征资源企业所得税税收优惠鉴证业务指导意见试行.docVIP

PAGE PAGE 1 申请税收优惠鉴证业务指导意见(试行) 　　为了规范税务师事务所和注册税务师的涉税鉴证行为，进一步提高涉税鉴证业务的质量，切实维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本指导意见。　　一、鉴证目标　　　对企业当年度申请税收优惠的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。　　　二、鉴证内容　　　1、审核企业税收优惠的类型是否正确；　　　2、审核企业提供的税收优惠资料是否完整；　　　3、审核企业的税收优惠政策适用依据是否正确；　　　4、审核其它与申请税收优惠事项相关的内容；　　　5、审核税收优惠的税款金额的准确性； 三、鉴证要点　　　1、审核税收优惠的主体资格。即对申请税收优惠的企业是否符合税法规定的主体资格条件提出符合性审核意见。　　　2、审核税收优惠的项目。依据企业税收优惠申请的资料，对照税收优惠条件进行逐条审核，进行必要的实地考察，对企业适用税收优惠项目，提出合法性审核意见。　　　3、审核税收优惠的资料。对企业税收优惠申请应提交的申请报告、财务会计报表、纳税申报表、有关部门出具的证明材料、主管税务机关要求提供的其他资料等进行审核，提出合规性审核意见。　 4、审核财务及相关资料，对企业适用税收优惠的真实性、合理性进行判断，提出审核意见。　　 5、对申请税收优惠的相关数据进行准确性审核。即对申请税收优惠的收入、所得额、税额、扣除额等的计算方法、计算结果提出准确性审核意见。　　 　6、审核时应注意的特别事项：　　　（1）注意有关部门出具的证明材料，对证明材料上所列明的税收优惠事项、类别、比例限制、时效等进行充分利用，得出合理判断。 （2）注意税收优惠项目核算要求的规定。税法规定，对税收优惠项目应分别核算，不能分别核算的，不能享受税收优惠；注意优惠项目与非优惠项目核算时是否区分清楚，有无交叉。　　（3）注意税收优惠政策规定的变化。有一些优惠政策具有时效性，或者会发生经常变动，在审核时应特别注意。　 （4）关注税收优惠的受理时间，注意区分叠加享受、备案（事前事后）项目还是审批项目、过渡期优惠还是执行到期优惠、是否符合国家规定产业目录、季度享受还是年度享受。国地税要求的备案资料不同应注意关注区别、总分机构的备案方式需要说明清楚。 四、鉴证报告样本 ××税收优惠申请鉴证报告 　　(委托单位名称) ：　　　我们接受委托，对贵公司申请(××具体税收优惠项目) 税收优惠事项进行审核。及时提供与该项审核的相关资料，并保证其真实性和完整性是贵公司的责任,我们的责任是对申请(××具体税收优惠项目) 税收优惠申请的所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《……》的规定，按照《申请税收优惠鉴证业务指导意见》的要求，实施了包括审查会计记录等我们认为必要的审核程序。　　　经审核，我们认为贵公司符合××税收优惠条件，××年度可享受税收优惠（包括减免收入、所得额、抵免税额等等）××元。　　　本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理申请税收优惠时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。　附件：　　　1、鉴证报告说明；　　　2、申请税收优惠审核表；　　　3、税务师事务所执业资格证书复印件　　　　××税务师事务所（盖章） 中国注册税务师：（盖章） 地址：×××× 报告日期：××××年××月××日　　　　　　　　　　　　　　　　附件1： 鉴证报告说明　　　一、委托单位基本情况(如：成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等)　　　二、主要会计政策　　　三、审核情况(根据税收优惠项目和审核情况具体表述)　　　四、其它需要披露的事项 综合利用资源企业所得税税收优惠鉴证业务指导意见 　为了规范税务师事务所和注册税务师的涉税鉴证行为，进一步提高涉税鉴证业务的质量，切实维护国家税收利益和纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（国税发[2009]149号）以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本指导意见。　一、鉴证目标 　　对企业当年度