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审计期末卷 一、名词解释 4*4分 1.审计风险*：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 2.检查风险*：检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 3.认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。 4.审计证据*：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 5.审计工作底稿*：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体。 6.积极式函证（展开一下）*：如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。积极的函证方式又分为两种：一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确；另一种是在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。 7.审计抽样：是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 8.变量抽样*：是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。 9.控制测试*：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 10.细节测试：是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错误。 11.内部控制*：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 12.实质性程序：是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。 13.审计报告：是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。 二、单选题 15*1分 三、多选题 5*2分（少答得1分） 1.注册会计师审计的鉴证业务和非鉴证业务的区别是什么？ 鉴证业务要提供可信性保证。 2.*CPA法定责任：民事、刑事、行政责任。欺诈可导致刑事责任。 3.*认定：管理层认定的三个分类：（P95）（单、多选） 交易与事项的认定 期末账户余额的认定 列报的认定 发生 存在 发生及权利与义务 完整性 权利与义务 完整性 准确性 完整性 分类和可理解性 截止 计价与分摊 准确性和计价 分类 ·与所审计期间各类交易和事项相关的认定：（过程/动态） 认定 各类认定的含义 举例 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 被审计单位2008年度记录的销货交易确实均已发生 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 被审计单位在2008年已经发生的销货交易均已记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 被审计单位2008年发生的销货交易均以正确的金额加以记录（销售单价与销售数量乘积无误，销售折扣与折让计算无误等） 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 被审计单位应在2008年确认的销售交易未推迟至2009年，应在2009年确认的销售交易未提前至2008年 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位正确地将库存商品的销售计入“营业收入”，将经营性固定资产的销售计入“营业外收入”等 ·与期末账户余额相关的认定：（静态） 认定 各类认定的含义 举例 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 被审计单位2008年12月31日所列1000万存货在当日确实存在（存货监盘） 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 被审计单位2008年12月31日所列1000万存货确实归其所有（不包括其他单位寄销或暂存的存货） 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 被审计单位2008年12月31日没有漏记任何归其所有的存货（包括委托代销存货、存放外地的存货等） 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 被审计单位2008年12月31日的存货余额采用了正确的计价方法，并提取了充足的存货跌价准备。 ·与列报和披露相关的认定： 认定 各类认定的含义 举例 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 某制药公司新药开发计划属实； 可能从诉讼中获得的赔偿有充足依据； 可能获得的政府补贴属实； 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 所有的关联方及关联方交易均已在财务报表附注中进行了披露； 所有重要的或有负债均已披