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企业所得税与个人所得税检查及防范方法 目录 较易被检查的报表项目 1. 实收资本、资本公积等科目 （1）检查实收资本的贷方，看借方是否为非货币资产，检查非货币资产投资的个税和企业所得税； （2）如果企业借记实收资本同时贷记实收资本，检查股权转让的个税和企业所得税； （3）如果企业借记未分配利润、盈余公积、资本公积（股票、股权溢价除外），贷记实收资本，检查转增的个税（无企业所得税），印花税。 （4）如果企业资本公积增加，检查企业是否将需要纳税、是否将计入利润总额的项目计入资本公积？ 较易被检查的报表项目 2. 往来类科目 一般税务会核对有关合同和账表；从资金流向和物品流向上追查，找到每笔资金所对应的购销记录，来确认是否有 （1）接受虚开发票产生应付账款； （2）隐瞒收入，收取各项收入时贷方记入应付款项，如租金、罚款等现象。 一般还会检查是否对应收账款计提坏账准备，是否做纳税调整增加；税前扣除坏账损失是否具有充足的证据，是否向税务机关做专项申报。 较易被检查的报表项目 3.营业外收入 该科目主要核算与经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、出售转让报废固定资产净收益、违约金金收入、确实无法支付而按规定程序经批准转作营业外收入的应付款项等。 （1）注意会计报表中的资产负债表，主要关注企业出售转让固定资产和以非货币资产对外投资时确认的转让固定资产净收益是否正确。 （2）检查对购货方合同、协议规定所收取的违约金、赔偿金、延期付款利息等是否按规定计入收入，有无长期挂往来帐现象。 较易被检查的报表项目 4.成本费用类会计科目 有些企业加大成本费用偷逃企业所得税的手段有：多列管理费用、直接扣除资本性支出、多摊费用、多提折旧，将超标准福利费摊入成本、签订虚假广告合同虚列广告费（虚假广告费发票比较容易取得）、预提费用余额不冲销或者不调增等。 人工费弄虚作假，规避所得税。 费用的变化比例与收入的变化比例应当基本一致，如果其中一项增减变化明显超过另一项，则属于税务检查的重点内容。 较易被检查的报表项目 5. 固定资产 折旧年限、折旧方法的确定是否正确；接受投资的固定资产是否有合法有效的税前扣除凭证 固定资产评估增值如计入资本公积是否缴纳了房产税、印花税？会计上多提的折旧汇算清缴时是否纳税调增？ 房屋装修费是否计入房产原值？是否缴纳房产税？ 企业所得税常用技巧及检查方法 企业所得税常用技巧及检查方法 利用虚开发票或人工费等虚增成本费用 检查方法： 1、计算分析成本费用率、成本费用增减变化率、同行业成本费用率对比率。 2、核对相关成本费用发票 ，利用发票各项内容之间的逻辑关系进行对比分析，确认发票的真实性、合法性。 应对措施:尽量不要用虚开的发票,如果实在要有,只需要关注费用率的比较及相互之间的逻辑关系。 企业所得税常用技巧及检查方法 资本性支出一次计入成本 检查方法： 检查 “低值易耗品”、各种摊销、费用等明细账， 是否把应该计入在建工程或者固定资产的的项目直接计入了当期成本、费用。 应对措施:将购入的固定资产采用分次付款、分次开票的形式把固定资产化整为零，作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账，于领用时一次或分次计入成本、费用，造成提前税前扣除。同时要注意时间上的差距，不能太集中，同一件资产，最好能跨年处理。 企业所得税常用技巧及检查方法 未实际发放工资列支成本费用 相关规定：合理的工资薪金支出准予扣除。国税函〔2009〕3号，“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。且企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 检查方法：检查工资计提、发放；与个税申报金额比对，在应付工资中出帐,并已扣个税,但未实际发放,是否可以列支? 应对措施：一般税务局会着重对社保及个税与工资单的对比，因此要注意“实际发放”这几个字。 企业所得税常用技巧及检查方法 不合规票据列支成本费用 主要表现： 无抬头发票； 抬头为个人的发票； 抬头填写不完整发票； 与业务不相符的发票，时间过期发票； 无印章、无复写发票等。 企业所得税常用技巧及检查方法  相关规定： 《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 《国家税务总局关于认真做好打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发【2011】25号）：进一步加强对纳税单位和个人发票使用情况的检查。各级税务机关要将发票检查作为税务检查的必查步骤和必查项目，将纳税单位和个人发票使用情况的检查与行业税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查、专案检查工作一同布置、一同组织、一同进行，做到“查账必查