关税法知识讲解.ppt

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝(460.38＋276.23)÷(1－8%)＝800.66(万元) 应缴纳消费税＝800.66×8%＝64.05(万元) ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税＝800.66×17%＝136.11(万元) (2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 (提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。) 要求：(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。 【答案】加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税： ①加工货物关税的组成计税价格＝20＋3＝23(万元) ②加工货物应缴纳的关税＝23×20%＝4.6(万元) ③加工货物应缴纳的增值税＝(23＋4.6)×17%＝4.69(万元) * 要求：(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。 【答案】国内销售环节应缴纳的增值税： ①销项税额＝40.95÷(l+17%)×17%×24＝142.8(万元) ②进项税额＝(9×7%＋136.11)÷3O×28＋4.69＝132.31(万元) ③应纳税额＝142.8－132.31＝10.49(万元) * 【答案】(1)进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税： 进口环节应缴纳关税＝(220＋4＋20＋11)×20%＝51(万元) (注：根据税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的所有佣金和经纪费应计入完税价格；但本题所述的“国外采购代理人佣金6万元”，实质上就是买方自己的采购代理人佣金，即购货佣金，因此不应计入完税价格) 进口环节应缴纳消费税＝(220＋4＋20＋11＋51)÷(1－30%)×30%＝131.14(万元) 进口环节应缴纳增值税＝(220＋4＋20＋11＋51＋131.14)×17%＝74.31(万元) 【例题】(2004年考题)某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下： (l)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元； 要求：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税(关税税率为20%) * 第六节 关税减免(熟悉) 一.法定减免税 二.特定减免税 三.临时减免税 * 一、法定减免税(重点) 1.关税税额在人民币50元以下的一票货物; 2.无商业价值的广告品和货样; 3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 4.进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮料; 5.经海关核准临时进境或者出境,并在6个月内复运出境或者进境的货样等; 6.为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原料等; 7.因故退还的中国出口货物; 8.因故退还的境外进口货物; 9.有规定情形的进口货物; 10.无代价抵偿货物;等等 * 二、特定减免税 1.科教用品; 2.残疾人专用品; 3.扶贫、慈善性捐赠物资； 4.加工贸易产品; 5.边境贸易进口物资; 6.保税区进出口货物; 7.出口加工区进出口货物; 8.进口设备; 9.特定行业或用途的减免税政策。 * 【例题】下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。(2003年) A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆 C.关税税款在人民币100元以下的一票货物 D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 【答案】D 【例题】减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税税率或者普通税率为基准。( )(2005年) 【答案】√ * 第七节 行李和邮递物品进口税 (了解) 行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。 * 第八节 关税征收管理(掌握) 一.关税缴纳 二.关税强制执行 三.关税退还 四.关税补征和追征 五.关税纳税争议 * 1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。 2.纳税期限：关