第二章-负债课件.ppt

《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 例：某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费率为30%。 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交消费税 600 000 　2.自产自用应税消费品 　　借：在建工程等 　　 贷：应交税费——应交消费税 例：某企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。则： 借：在建工程 66 200 贷：库存商品 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额）10 200 —应交消费税 6 000 * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 3.委托加工应税消费品 　　企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额： 　　借：应收账款（或银行存款） 　　 贷：应交税费——应交消费税 　委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本： 　　借：委托加工物资 　　 贷：应付账款（或银行存款） 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税： 　　借：应交税费——应交消费税 　　 贷：应付账款（或银行存款） * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 　【例题】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1 000 000元，加工费为200 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80 000元(不考虑增值税)。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。 　(1)如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业的有关会计分录： * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 　借：委托加工物资　　　1 000 000 　　贷：原材料　　　　　　　　1 000 000 　借：委托加工物资　　　　　200 000 　　 应交税费——应交消费税 80 000 　　贷：应付账款　　　　　 280 000 　借：原材料　　　　　　1 200 000 　　贷：委托加工物资　　　　1 200 000 * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 (2)如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业的有关会计分录如下： 　　借：委托加工物资　　　1 000 000 　　 贷：原材料　　　　　　 1 000 000 　　借：委托加工物资　　　　280 000 　　 贷：应付账款　　　　　　 280 000 　　借：原材料　　　　　　1 280 000 　　 贷：委托加工物资　　 　1 280 000 (3)乙企业对应收取的受托加工代收代缴消费税的会计分录如下： 　　借：应收账款　　　　　 80 000 　　 贷：应交税费——应交消费税　80 000 * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 4.进口应税消费品 　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。 借：材料采购（固定资产等） 　 贷：银行存款 例：企业从国外进口一比需要交纳消费税的商品，商品价值200万元，进口环节需要交纳的消费税为40万元（不考虑增值税），采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。 借：库存商品 240 贷：应付账款 200 银行存款 40 * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 四、应交营业税 　 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。 借：营业税金及附加 　　 贷：应交税费-应交营业税 　特殊：销售不动产或转让无形资产。 * 《 初 级 财 务 会 计 》　　　　　第二章 负 债　 　1.销售不动产： 　　借：固定资产清理 　　 累计折旧 　　 固定资产减值准备 　　 贷：固定资产 　　借：银行存款 　　 贷：固定资产清理 　　借：固定资产清理 　　 贷：应交税费——应交营业税 　　最后将固定资产清理账户的余额转出，计入营业外