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税务会计实务 主讲：谢元中 TELEMAL:XYZ530530@163.COM QQ税务会计实务 第一章 税务会计基础 第二章 增值税会计（上） 第三章 增值税会计（下） 第四章 消费税会计 税务会计实务 第五章 营业税会计 第六章 企业所得税会计 第七章 个人所得税会计 第八章 关税会计 第九章 其他税种会计 第一章 税务会计基础 第一节 税收与税收制度 第二节 税务会计的概念 第三节 企业纳税的基本程序 第一节 税收与税收制度 一、税收概述 （一）税收的定义(M部分) 理解点：1、税收是国家取得财政收入的重 要手段。 2、税收交纳的形式是实物或货币。 3、税收的本质是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 （二）税收的特征：无偿性；强制性；固定性 （三）税收的性质：取之于民；用之于民。 （四）税与费的比较 1、费的定义 2、费的分类 单位或个人收取的费用（不属于财政收入） 国家机关收取的费用（属于财政收入） 3、税与费的区别 （1）看征税主体是谁 税：税务机关；海关等 费：经济部门；事业单位等 二、税收要素（税收制度） （一）税收要素的构成 征税对象 又称税收 纳税人 三要素 税率 纳税环节 纳税期限 减免税等 （二）征税对象（广度） 1、定义：也称为课税对象、征税的客体，即对什么征税，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它是税种区分的主要标志。 2、相关概念 税目 计税依据 征税对象的价格 征税对象的数量 税源 （三）纳税人 自然人：指个人 法人：指组织（须具备条件） 扣缴义务人 定义 适应范围：收入分散；纳税人散。 注：负税人 定义：最终负担税款的单位和个人。 两种情况 二者一致；如所得税、财产税等 二者不一致；如流转税等 （四）税率(深度） 1、定义：税额/征税对象数量，它是衡量税收负担的尺度。 2、名义税率与实际税率的区别 （1）名义税率=应纳税额/应纳征税对象 （2）实际税率=实纳税额/实际征税对象 3、现行税率的分类 （1）比例税率 定义 特点：不随征税对象数量多少而变化。 优缺点 优：计算简便 缺：调节收入的效果不理想 适用范围：对商品流转额的征收。 （2）累进税率 A、特点：随征税对象数额的变化而变化。 B、形式 全累税率 全额累进税率（不采用） 全率累进税率（不采用） 超累税率 超额累进税率（采用）个税 超率累进税率（采用）土地增值税 C、举例：李某当月收入7000元，请按全额和超额累进税率计算李某全年应纳税额。 全累：应纳税额=5000Χ15%=375元 超累：用定义法计算 应纳税额=500 Χ5%+（2000-500） Χ10%+（2500-2000）Χ15%=250元 D、全累和超累的比较 E、优缺点 优：调节收入有特殊作用 缺：计算与征收复杂 （3）定额税率