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企业研究开发费用税前扣除政策 华南农业大学经管学院：牟小容 2010.3.3 目 录 研究开发活动的特点与税收激励 研究开发费税前扣除政策 政策变迁 国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)（国税发［2008］116号） 广州市政策： （穗国税发［2009］358号） 研究开发费用的会计核算 一、研究开发活动的特点与税收激励 研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 版权等 自用（投入生产） 其他 （或研发失败） 研发活动的特点 不确定性; 研发活动与其他投资活动不同,研发投入的产出(即能否形成知识产权)是不确定的,尤其是研发活动的早期,常常会发生失败,增加了研发活动的风险性. 溢出效应; 当一个企业的研发成功后,同一行业的其他企业往往可以进行模仿,研发成果迅速在行业内扩散,缩减了研发企业的技术领先优势,削弱了企业研发活动的战略意义. 外部性. 企业收益与社会收益的不对称性,企业收益往往小于社会收益,导致企业自主研发动力不足. 激励研发活动的税收政策： 前期研发环节： 研发费用税前