衡水农村信用社柜员班临柜业德务处理与核算课件.ppt

第一层：基本准则 第二层：具体准则 38项具体企业会计准则（1） 一般业务准则 No.1* 存货 No.2* 长期股权投资 No.3* 投资性房地产 No.4* 固定资产 No.6* 无形资产 No.7* 非货币性资产交换 No.8* 资产减值 No.9* 职工薪酬 No.11* 股份支付 No.12* 债务重组 No.13* 或有事项 38项具体企业会计准则（2） No.14* 收入 No.15 建造合同 No.16* 政府补助 No.17* 借款费用 No.18* 所得税 No.19* 外币折算 No.20* 企业合并 No.21* 租赁 No.22* 金融工具确认和计量 No.23* 金融资产转移 No.24* 套期保值 特殊行业业务 No.5* 生物资产 No.10* 企业年金基金 No.25 原保险合同 No.26 再保险合同 No.27* 石油天然气开采 38项具体企业会计准则（3） 报表编制和披露业务 No.30* 财务报表列报 No.31* 现金流量表 No.32 中期财务报告 No.33* 合并财务报表 No.34* 每股收益 No.35* 分部报告 No.36 关联方披露 No.37* 金融工具列报 No.38* 首次执行企业会计准则 No.28* 会计政策、会计估计变更和差错 No.29 资产负债表日后事项 新准则的特点 初步建立较完整的中国企业会计准则体系 确立“决策有用观”的会计目标 引进和建立先进的会计理论和理念 引进先进的会计计量属性和计量技术 强调会计活动的有序、有据和经济管理职能 与国际会计准则基本趋同 （差异：例如关联方、资产减值） 历史成本 权责发生制 划分收益性支出与资本性支出 收益性支出：与一个会计年度有关，计入当期损益 资本性支出：与几个会计年度有关，计入资产负债表 配比原则 1、以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产的会计处理 （1）初始取得时，按公允价值计量，交易费用计入当期损益： 借：交易性金融资产 ----成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（支付的价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（支付的价款中包含的已经宣告但尚未发放的利息） 贷：银行存款等 （2）资产负债表日，公允价值变动： 公允价高于其账面余额的差额： 借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益（公允价值与账面之差） 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录 （3）出售交易性金融资产 ： 借：银行存款 贷：交易性金融资产--成本 借或贷交易性金融资产--公允价值变动 投资收益（借或贷） 同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目 （4）采用公允模式计量的交易性金融资产不用提取减值损失。 2007年4月5日康熙公司以5元/股购入上市公司顺治公司的股票1000股，相关交易费用为300元，准备随时出售，被划分为交易性金融资产。2007年6月30日，顺治公司股票市场价格为6元/股。2007年12月31日，市场价2元/股。2008年1月28日以