柳-第溪水六章会计账簿 2.pptVIP

同例：财务部门用现金购买办公用品800元 错误分录： 借：管理费用 600 贷：库存现金 600 更正 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 补充登记法： 适用金额少计 所记应计 一、结账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 第五节 结账与更换账簿 检查本期发生的经济业务都已正确入账。 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，结清各损益类账户。 结出资产、权益类账户的本期发生额和余额。并结转下期。 1、结账的程序 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 2、结账的方法 月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。 2010 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 11 1 期初余额 借 10000 1 付 1 购进A材料 30000 借 40000 9 转 8 领用A材料 20000 借 20000 24 转 25 购进B材料 15000 借 35000 本月合计 45000 20000 借 35000 会计科目：原材料 总 账 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额 在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志 ~ ~ 季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。 2006 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ 年结 年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 2006 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30?? 本月合计 50000 50000 平 0 ~ ~ 本年合计 900000 900000 平 0 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 * 二、更换账簿 1、总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次 2、部分明细账，不必每年更换。 * 固定资产明细账 材料明细账 债权债务明细账 二、更换账簿 1、会计账簿的分类 2、会计账簿的启用和登记 4、对 账 3、错账更正 4、结账与更换账簿 * 本章小结 本章结束！ 第二节 会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 三栏式明细账 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 三栏式明细账 贷 贷 贷 贷 15000 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 收16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 收16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000 1