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计算题 （一） 某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。 （8）外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算： （1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）； （2）当期增值税销项税； （3）当期应纳增值税。 【答案及解析】 （1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元） 粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元） 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元） （2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元） （3）当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77（元）。 （二）甲企业的销售业务如下:　　 （1）向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输，收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。　　 （2）销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元。　　 （3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不含税销售额共计80万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。 『正确答案』　　 （1）应纳消费税=400×20%+（35+1.44+1）÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=144.96（万元） （2）甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+（35+1.44+1）÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127.5（万元） （三）某房地产公司，主要从事房地产开发、销售及物业出租业务，2009年10月份发生以下经济业务： 1.销售普通住宅10套，面积共计1200平方米，每平方米售价为8000元； 2.销售精装修高档公寓3套，面积共计600平方米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方米为18000元，装修费每平方米为2000元； 3.出租写字楼2000平方米，取得租金收入70000元； 计算该房地产公司10月份应缴纳的营业税税额。 【答案】根据营业税法律制度规定，销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额；出租写字楼按“服务业”税目征税。 （1）销售住宅应缴纳的营业税税额= 1200×8000×5%=480000（元） （2）销售公寓应缴纳的营业税税额= 600×20000×5%=600000（元） （3）出租写字楼应缴纳的营业税税额= 70000×5%=3500（元） 该房地产公司10月应缴纳的营业税税额=480000+600000+3500=1083500（元） （四）某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 1、购入原材料时 借：原材料 200万元 应交税费——应交增值税（进项税额）34万元 贷：银行存款 234万元 2、内销货物时 借：银行存款 117万元 贷：主营业务