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2016年中级会计职称考试辅导 　　　 经济法（第六章） 　　　　　 第 PAGE 14页 第六章　增值税法律制度 　　【考情分析】　　本章在最近3年的考试中，平均分值为14分，借“营改增”之东风，近几年变化较大，2016年5月1日营业税全面改征增值税，教材按新规定进行了重新编写，以往年度的大量题目已不适应新的考试制度，同时由于教材编写过于匆忙，本章存在大量错误。　　本章在讲解过程中不再将营改增单独列出，同学们在学习中须摒弃陈旧观念，按新规定掌握。　　本章在2016年考核综合题的可能性几乎100%，计算性的税法内容在考试中属于典型的送分题，只要理解基本原理，掌握基本计算，得分都比经济法部分要容易一些，本章掌握的好与坏决定同学们能否顺利通过考试，因此切勿“死记硬背”。 　　最近3年题型题量分析 题型 2015年 2014年 2013年 单选题 5题5分 3题3分 4题4分 多选题 2题4分 1题2分 2题4分 判断题 1题1分 1题1分 — 简答题 — — 1题6分 综合题 — 1题12分 — 合计 8题10分 6题18分 7题14分 　　　　【章节框架】　　 　　　　【内容精讲】　　【增值税基本原理】　　1.购进扣税法（税款抵扣制）　　 　　2.“链条式”的征纳税方式　　 　　3.价外税与价内税的区别　　 　　　　知识点、一般纳税人与小规模纳税人（★） 分类 标准 特殊情况 计税规定 小规模纳税人 生产型：50万元以下非生产型：80万元以下提供“营改增”应税行为：500万以下 （1）个人（非个体户）（2）非企业性单位（3）不经常发生应税行为的企业【注意】（1）为必须；（2）（3）可选择（2016年教材P304页7行、倒数6行、倒数13行；P338页第四行，写法前后矛盾） 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开） 一般纳税人 超过小规模纳税人标准 （1）小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人（2）新开业的纳税人 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票 　　【注意1】国家取消了一般纳税人资格认定中“有固定的生产经营场所”的限制条件。（2016年教材变动）　　【注意2】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行“登记制”。（2016年新增）　　【注意3】年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，“包括免税销售额”。　　【注意4】纳税人“兼有”销售货物、提供加工修理修配劳务以及“营改增”应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额“分别计算，分别适用”增值税一般纳税人资格标准。　　【注意5】除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额标准的是（　）。　　A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人　　B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人　　C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人　　D.年应税销售额400万元从事营改增应税服务的纳税人 ?? 『正确答案』A『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。年应税销售额120万元（超过80万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额标准。 　　知识点、征税范围（★★★）　　【说明】“营改增”后增值税的征税范围是“所有行业”，但教材在编写时依旧按传统业务和“营改增”项目分别介绍，导致出现大量不合时宜的规定，考试会予以回避，同学们无需深究。　　征税范围：在我国境内“销售及进口货物，提供应税劳务”+“营改增”应税行为。　　【学习提示】“营改增”应税行为是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。　　（一）销售及进口货物　　1.销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。　　（1）货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。　　（2）有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。　　2.进口货物 　　（二）提供应税劳务　　应税劳务：加工、修理修配劳务　　【注意1】加工修理的对象为有形动产。　　【注意2】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 　　（三）“营改增”应税行为　　1.交通运输服务　　包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。　　2.邮政服务　　（1）邮政普遍服务　　（2）邮政特殊服务　　（3）其他邮政服务　　【注意】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增值税。 　　3.电信服务　　（1）基础电信服务：通话；出租带宽等　　（2）增值电信服务：短信；互联网接入等　　【注意】自2016年2月1日