税负转嫁位与增值税.pptVIP

2．???? 增值税的作用（增值税意义） （1）?能够平衡税负，促进公平竞争。 （2）既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。 （3）?在组织财政收入上具有稳定性和及时性 （4）??在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税。 （5）??增值税还可以有效 含税价： 价外收费 普通发票 以物易物 零售额 包装物押金 价税合并定价 混合销售的附属行为收入 扣除了进项税额的货物移至不得抵扣进项税额的项目时，应作进项转出： 1、一般货物的不含税价×税率 2、免税农产品/1-13%×13% 3、货物中所含运费/1-7%×7% * * 税收负担是指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。这里的税收负担仅从税收本身出发，不考虑政府税收用途是否会给纳税人或负税人带来货币收入或经济福利。 税收负担既可以从全体纳税人角度来考察，也可以从个别纳税人交的税来分析。前者称为宏观税收负担，而后者称为微观税收负担。 一．宏观税收负担指标 二．微观税收负担指标 一．宏观因素 二. 微观因素 ? 一．税负转嫁 二．税负归宿 税负转嫁是有条件的。根据税负转嫁的定义可知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。 1.商品课税较易转嫁,所得课税一般不能转嫁 2.供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性 较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁 4.生产者的谋求利润目标对税负转嫁的关系 一．收入效应 所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。 二．替代效应 三．税收的“中性” 一．增值税的概念 1.关于增值额问题 二．增值税的类型 1．???? 生产型增值税 2．???? 收入型增值税 3．???? 消费型增值税 三．增值税的特点和优点 1.增值税的作用（意义） 2.增值税的特点 1.我国增值税制度的建立 （1）引进试点，正式建立增值税制度 （2）不断扩大增税范围，改进计税方法 2.1994年增值税制度改革的原则 （1）普遍征收的原则 （2）中性原则 （3）简化原则 一．增值税纳税人 1．纳税人及扣缴义务人 2．一般纳税人和小规模纳税人 二．增值税征税范围 三．增值税税率 四．增值税计税销售额 宏观税收负担是指一国中所有的纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担，它反映一个国家或地区税收负担的总体状况。 1．????????? 国民生产总值税负率 指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国民生产总值的比率，即T/GNP。它反映一个国家在一定时期内所有部门提供的全部产品和服务所承受的税收负担状况，其公式为： 国民生产总值税负率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100% 2．????????? 国内生产总值税负率 指一定时期（通常为一年）内，一国税收收入总额与同期国内生产总值的比率，即T/GDP。公式为： 国内生产总值税负率（T/GDP）=税收收入总额/国内生产总值×100% 3．????????? 国民收入税负率 指一定时期（通常为一年）内，一国税收总额与同期国民收入的比率，即T/NI。其公式为： 国民收入税负率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100% ? 微观税收负担是指单个纳税人的税收负担及其相互关系，它反映税收负担的结构分布和各种纳税人的税收负担状况。 1．????????? 企业所得税税负率 指在一定时间内，企业所缴纳的所得税总额与同期企业实现的利润总额的比率。其公式为： 企业所得税税负率=实缴所得税总额/实现利润总额×100% 这个指标反映在一定时期内企业收益在国家和企