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项目五 会计报表的编制训练 任务一 主要知识点回顾 任务二 技能训练 任务三 课后训练 任务一 主要知识点回顾 一、会计报表知识回顾 会计报表是指以货币形式总括地反映企业在一定时期或时点的经营成果及财务状况的报告文件。会计报表的分类： 1、按报表所反映的时间，可分为静态报表和动态报表。静态报表亦称为时点报表，如资产负债表；动态报表称为时期报表，如损益表。 2、按报表的编制时间，可分为定期报表和不定期报表。 3、按报表的编制单位，可分为企业本体报表和合并报表。 4、按报表的使用对象，可分为对内报表和对外报表。对内报表又称内部报表，是指适应企业内部经营管理需要而编制的报表，包括费用明细表、产品成本表、投资收益表和营业外收支表等。对外报表又称外部报表，主要是指提供给与企业有利害关系的机关、部门和个人使用的报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表。 任务一 主要知识点回顾 会计报表编制前应做好如下准备工作： 1、将报告期发生的所有经济业务全部登记入册，不得遗漏； 2、核对账簿，做到账证、账账相符； 3、清查财产物资和往来账项，做到账实相符； 4、收集编制会计报表的相关资料。 会计报表编制的要求： 1、真实可靠。财务报告指标应当如实反映企业的财务状况和经营成果，做到内容客观，数据准确可靠，不弄虚作假。 2、全面完整。财务报表应反映企业生产经营活动的全额，全面反映企业的财务状况和经营成果。 3、前后一致。编制财务报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致原则，不得随意更改。 任务一 主要知识点回顾 4、编报及时。财务报告提供的信息有时效性，只有及时编报，才便于使用。 二、资产负债表的有关理论知识 （一）资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 （二）资产负债表的结构 资产负债表是通过资产、负债和所有者权益这三个会计要素来反映企业某一特定时期的财务状况的，因此，资产负债表的基本结构就是以“资产=负债+所有者权益”这个会计平衡公式为基础展开的，采用左右平衡的账户式，左方反映资产项目，右方反映负债和所有者权益项目。这种结构清晰地反映了企业在生产经营活动中持有的各项经济资源及其同权益的对照关系。 任务一 主要知识点回顾 如下图： （三）资产负债表项目的排列方式 在资产负债表中，我们还要将资产、负债和所有者权益进行细分：首先资产是按照资产变现能力的快慢（或资产流动速度的快慢）进行排列，变现能力快的排在前面，变现能力慢的排在后面，故将资产分为流动资产和非流动资产；其次负债是按照到期日的远近进行排列，到期日近的排在前面，到期日远的排在后面， 任务一 主要知识点回顾 近者在先，远者在后，故将负债分为流动负债和非流动负债；最后所有者权益是按照权益永久程度的高低进行排列，永久程度高的排在前面，永久程度低的排在后面，故将所有者权益（股东权益）分为实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润四类。 （四）资产负债表的编制方法 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 1、“年初余额”栏填列方法： “年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。 2、“期末余额”栏填列方法： ①根据总账余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列； 任务一 主要知识点回顾 ②根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 注意：备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。 ③根据明细账科目余额计算填列。 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 “预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 “预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 任务一 主要知识点回顾 “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 ④根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。 ⑤根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“