基础会意计第五章.ppt

目　　录 9、“其他业务收入”账户 用途：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他业务 活动实现的收入。 结构：贷方登记企业日常活动中除主营业务收入以外的 其他业务的收入, 借方登记期末转入“本年利润”账户的金额； 期末结转后一般无余额。 性质：收入（损益）类 明细账的设置：按其他业务收入的种类 内容：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物、销 售材料等的收入 六、账务处理 假定汇丰公司2009年6月份发生如下经济业务： 例1：5日，向新宜公司出售A产品100件，每件不含增值税售价1000元，计货款100 000元，增值税为17000元， 产品已发出，货款尚未收到。 借：应收账款—新宜公司 11 7000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 000 例2：5日，以现金支付销售A产品的运费500元。 借：销售费用 465 应交税费—应交增值税（进项税额） 35 贷：库存现金 500 借：其他应收款—王明 800 贷：库存现金 800 例3：10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元， 以现金付讫。 例4：10日，企业出售一批不需用的原材料10000元，增值税税率为17%，款项尚未收到。 借：应收账款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1 700 例5：10日，企业结转上述已售原材料的成本6500元 借：其他业务成本 6 500 贷：原材料 6 500 例6：15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费 600元，交回现金200元。 借：管理费用—差旅费 600 库存现金 200 贷：其他应收款—王明 800 例7：15日，根据销货合同预收恒通公司购货款10000元， 已存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：预收账款—恒通公司 10 000 例8：20日，企业向恒通公司发出B产品100件，每件不含 增值税售价为800元。发票上注明货款为80000元， 增值税为13600元。 借：预收账款—恒通公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费—应交增值税(销项税额)13 600 例9：25日，向恒通公司收取余款计83600元，已存入 银行。 借：银行存款 83 600 贷：预收账款—恒通公司 83 600 例10：26日，向三江公司销售B产品50件，每件不含增值 税售价为800元。发票上注明的货款为40000元，增值税为6800元，企业收到三江公司开出并承兑的商业承兑汇 票一张，金额为46800元。 借：应收票据—三江公司 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 6 800 例11：30日，结转本月销售的A产品和B产品的销售成本。 借：主营业务成本 146 650 贷：库存商品—A产品 52 900 —B产品 93 750 例12：30日，计算本期应交纳的增值税，城市维护建设 税（税率7%）和教育费附加（附加率5%）。 应交增值销税＝销项税额—进项税额 ＝39 100—24 625＝14 475元 本月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位成本 为每件529元，B产品单位成本为每件625元。 借：营业税金及附加 1 737 贷：应交税费—应交城市维护建设税 1 013.25 —应交教育费附加 723.75 应交城市维护建设税＝增值税额×税率 ＝14 475 ×7%＝1013.25元 应交教育费附加＝增值税额×附加率 ＝14 475 ×5%＝723.75元 借：应交税费—应交增值税（