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我国企业跨国经营的税收筹划研究 班级 (学号)姓名 摘要：现代市场经济条件下，税收筹划在合理有效地降低企业税负，维 护和实现企业财务管理 目标方面越来越显示其重要性。随着我国进入 WTO时代，越来越多的中国企业走出国门，走上跨国经营的发展之路,参 与全球经济竞争。税收作为影响企业竞争力的重要因素之一, 在当今跨 国投资和经营中备受关注。国外企业大都有着强烈的税收筹划识, 已形 成了在财务决策活动中税收筹划先行的习惯性做法。因此，我国企业要 想在激烈的国际竞争中立于不败之地, 加强税收筹划是我国跨国公司财 务管理的紧迫课题之一。 关键词：税收筹划；跨国经营；财务决策 1 研究背景 随着我国改革开放的推进，企业市场法人主体的地位格局得以确 定。而税收制度的不断完善，无疑又进一步把企业推向了全面税收约束 的市场竞争环境之中。于是，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最 大限度的经济利益，成为企业经营理财的行为规范和基本出发点。对于 以盈利为主要 目的的企业而言，都希望以尽可能低的成本投入获得尽可 能高的收益回报。影响成本与收益的因素很多，其中包括税收在内。 ……………………… ……………………… ……………………… ……………………… 2 文献综述 2.1 研究现状 随着市场经济体制的逐步建立，作为市场经济主体的企业，总是以 追求企业价值最大化作为其最终 目标。同时，我们知道企业的利润要在 企业、国家及相关利益人之间进行分配，尤其是以税收的形式分配给国 家，即依法纳税是企业的应尽义务。这种税收支出的无偿性决定了企业 资金的净流出，从而直接导致企业留存收益的减少。为了实现企业总价 值最大化的目标，企业 自然会想方设法减轻税务负担，正是在这种直接 经济利益的驱使下，产生了税收筹划。另一方面，作为企业管理的重要 组成部分财务管理，它是对企业价值运动即资金运动所实施的管 理。而在企业的财务管理过程中，无论筹资、投资、经营还是股利分 配，无不涉及税收，可以说，税收贯穿于企业生产经营的整个过程，企 业经营者进行经营决策时，必须要考虑到税收这个重要因素，否则很可 能为此付出代价.实际上，税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财 务管理的一项重要职责。但是，当前国内对税收筹划的研究，主要侧重 于税收的交纳和征收方面，未将税收筹划与现代企业的财务管理结合起 来进行全面的研究。本文从税收筹划出发，立足于税收筹划与现代企业 财务管理之间的内在联系，指出良好的税收筹划和有效的财务管理，其 最终 目标应该是一致的，并分析税收筹划在现代企业理财活动中的应 用。 税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分。但是，对税收筹划 的研究在我国才刚刚起步，从 目前情况看，我国的税收筹划无论从理论 还是实践的深度和广度来说，同发达国家相比还有一定的差距。我国不 少企业在经营决策时，总是把新产品的开发、市场营销和企业内部管理 放在重要的地位，对税收筹划的研究重视程度却很低；而外国企业一般 都在企业内部设立专门的税务研究机构或通过专门的机构进行咨询和税 收筹划。这表明我国相当多的纳税人对税收筹划的意义和作用的认识并 不十分清楚。人们习惯于将其与 “避税”或 “节税”联系起来，或者将 其作为一个独立的体系来看待，而忽略了税收筹划与企业财务管理之间 的关系。因此，本文将从企业理财的角度对税收筹划在企业财务管理和 决策中的具体运用做一些探讨。 2.2 观点综述 2.2.1 国外税收筹划的文献综述 自从出现税收，人们就产生了规避税收、减少税负的欲望和动机。 尽管税收筹划研究在西方起步较早，但同样经历了由被排斥、否定到认 可、接受的过程。直到20世纪30年代，税收筹划才得到西方法律界和政 府当局的认可。到目前为止，西方税收筹划理论的发展历经了两个阶 段。 第一阶段，初期的税收筹划理论。早期的税收筹划被界定为 “纳税 人通过安排他 (她)的经营活动使纳税最小化的能力”。这种传统理论虽 然简单明了，但他没有考虑成本以及合法性问题，并且只以 “纳税最小 化”为 目标，因而在实践中受到制约。 第二阶段，有效税收筹划理论。鉴于传统理论的种种缺陷，税收筹 划逐渐与纳税最小化相分离并形成了新的理论，即 “有效税收筹划理 论”，它是一种研究在现有各种约束条件下制定对纳