金融企业会计 第四章意 结算.pptVIP

结算业务 支付结算原则  （一）恪守信用，履约付款。 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （三）银行不垫款。 结算方法 结算方式:汇款.托收.信用证 结算票据:汇票.支票.本票 我国:书66页 (适用同城、异地) 结算业务收费 收费种类：邮费、电报费、手续费、凭证工本费（信用卡卡片费）、挂失手续费、以及信用卡年费、特约手续费、异地存取款手续费等。 列“手续费及佣金收入” 银行汇票业务 银行汇票是出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 关系人 申请人(购货企业） 收款人（销售企业） 出票行 代理付款行 （三笔分录） （一笔分录） 银行汇票的核算  (—)出票 出票行会计分录为： 借：吸收存款——申请人户 贷：汇出汇款 “汇出汇款”帐户：负债类，反映银行收客户存放拟用于异地支付的汇票款。 与“应解汇款”的区别 现金交付的，出票行会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款 登记“汇出汇款”分户账（采用销账式）。 银行汇票退款和挂失 1、退款 借：汇出汇款 贷：吸收存款——申请人户 2、挂失 (二) 代理付款 1．持票人在代理付款行开户 代理付款行： 借：联行往账 贷：吸收存款——持票人户 解讫通知加盖转讫章随编制的联行借方报单寄给出票行。 “联行往账”资产负债共同类帐户，反映发报联行结算情况。借方记代付；贷方记代收。 2、持票人未在代理付款行开户 代理付款行以持票人姓名开立应解汇款账户，在该分户账上填明汇票号码办理转账： 借：联行往账 贷：应解汇款——持票人户 支取 借：应解汇款——原持票人户 贷：库存现金 (三)结清汇票 1、汇票全额付款 在汇票卡片的的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“—０—”。出票行会计分录为： 借：汇出汇款 贷：联行来账 同时销记汇出汇款账。 2、汇票有多余款 出票行： 借：汇出汇款 贷：联行来账 贷：吸收存款——申请人户 同时销记汇出汇款账．在第四联多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章，通知申请人。 工商银行福州支行开户单位福州某医药公司提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票36 000元，收款人为张平，张平在浙江省转让给生物制药厂,代理付款的是生物制药厂开户行工商银行浙江省温州某支行，实际结算金额31 000元。 （1）福州行出票的处理： 借：吸收存款——医药公司户 36 000 贷：汇出汇款 36 000 （2）温州行付款的处理： 借：联行往账 31 000 贷：吸收存款——生物制药厂户31 000 （3）福州行结清银行汇票的处理： 借：汇出汇款 36 000 贷：联行来账 31 000 贷：吸收存款——医药公司户 5 000 作业 农业银行南京新街口办事处8月20日发生下列结算业务： 收到百信药店交来的银行汇票及两联进帐单，汇票金额20,000元，实际用款19,850元，当即收入其存款帐户，并划付付款人开户行农业银行大连市支行营业部。 大连市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂帐户。 新街口办事处解付汇票的会计分录： 大连市支行营业部结清汇票的会计分录： 商业汇票业务 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 即期票据：银行汇票、本票、支票 远期票据：商业汇票 分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票（委托收款结算方式） 出票人 持票人 ②付款 ① ①委托收款② 付款人开户行 ① 收款人开户行 （各一笔分录） ② 商业承兑汇票  （一）出票及承兑 不做帐务处理 （二）持票人开户行受理汇票(委托收款) 不做帐务处理 (三) 付款人