税收优惠事项到的填报.pptVIP

A107041，高新技术企业优惠情况统计表 －注意第8行“本年企业总收入”的说明，为税法第6条规定的收入总额 －其他指标设计时参照了《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的要求 A107042，软件、集成电路企业优惠情况统计表 按说明填报 减免所得税优惠明细 按说明填报 60% 30% 10% 1. 最近一年销售5，000万，不低于6%； 2. 最近一年销售在5，000万元至2亿元，不低于4%； 3. 最近一年销售2亿元以上的企业，不低于3% A107041高新技术企业优惠情况及明细表 新旧软件企业认定办法及对应政策适用口径存在差异，区分成立时间，选择填列。（2011年1月1日前、后成立） A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表 第41行=表A107040第18行或20行 税额抵免优惠明细－A107050表 5年结转，与原亏损弥补表有点类似 －第2列填应纳税－减免税后的余额 －从前往后填 A企业2009年至2014年各年抵免前应纳税额与当年允许抵免的专用设备投资额如下： 专用设备均为国内购买，表格中“当年允许抵免的专用设备投资额”中不包含按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。以2009年为例，A企业购进专用设备13000，其中1000为其设备运输、安装和调试费用。 A107050税额抵免优惠明细表 年度 抵免前应纳税额 当年允许抵免的专用设备投资额 2009 500 12000 2010 500 5000 2011 600 6000 2012 7000 7000 2013 300 8000 2014 600 8000 A107050税额抵免优惠明细表 2013 2014 2012 2010 2009 2011 300 600 7000 500 500 600 8000 8000 7000 5000 12000 6000 800 800 700 500 1200 600 500 500 200 1200 400 100 500 600 600 700 700 300 300 500 100 600 700 8000 700 主表25行-26行 税收优惠事项的填报 完 税收优惠事项的填报 2015年4月 税收优惠表调整思路 由1张表增加到11张表，仅次于纳税调整 －便于政策落实情况的统计 －注重税收优惠台账设计，便于后续管理 －注重关键指标的获取，便于绩效考核 －注重申报与备案的结合 优惠事项 原申报表，1张优惠明细表（附表5） －对所得的减免，附表5? 附表三? 主表第15行 －对税额的减、抵，附表5? 主表第28、29行 新申报表，11张优惠明细表 －免税、减计收入及加计扣除，A107010表? 主表第18行 －所得减免，A107020表? 主表第20行 －抵扣应纳税所得额，A107030表? 主表第21行 －减免所得税，A107040表? 主表第26行 －抵免所得税，A107050表? 主表第27行 变化 部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 －加速折旧作为税会差异调整 优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报 免税、减计收入及加计扣除－A107010表 适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报 －股息、红利免税根据A107011表填报 －综合利用产品收入减计根据A107012表填报 －涉农利息保费收入减计根据A107013表填报 －研究开发费加计扣除根据A107014表填报 免税、减计收入及加计扣除－A107010表 第2行“国债利息收入”，填持有国债取得的利息收入 会计上，根据购买国债持有目的不同 －交易性金融资产 －持有至到期投资 税法上 －根据合同约定的应付款日期确认收入 －符合条件的免税 免税、减计收入及加计扣除－国债利息收入 第一，利息收入的确认上，税会存在差异 －会计一般是权责发生制，实际利率 －税收是合同约定时间，票面利率 －这部分差异通过5020表《未按权责发生制确认收入》调整 第二，国债利息收入免税 －通过7010表调整 对利息收入确认的调整 1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定： 　　国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 　　上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。 免税