税务会后计与纳税筹划3.pptVIP

 技能目标： 1、能判断哪些项目应征消费税，会根据业务资料计算应纳消费税额 2、会根据业务资料填制消费税纳税申报表及税款缴款书 3、能根据业务资料进行消费税的涉税会计处理 第一节 消费税概述 复习思考题 1、什么是消费税？ 2、消费税的纳税人 3、消费税的征税范围（税目） 4、税率 5、消费税的纳税期限与纳税地点 ※什么是消费税 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。  ※ 消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 【例题·单选题】 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟 B.进口服装　　C.零售化妆品 D.零售白酒  【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　E.批发应税消费品的单位 　　『正确答案』ABC ※消费税的征税范围（税目） 14个税目：注意不属于征税范围的消费品 ※税率　　（一）税率形式——比例税率、定额税率　　1.比例税率：10档：1%～56%　　2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒 【例3】下列项目中，应当征收消费税的是（　）。 A.进口雪茄烟　　B.饭店自酿啤酒C.痱子粉　　　　D.体育用鞭炮引线E.石脑油　　　　F.卡车G.子午线轮胎　 H.农用拖拉机通用轮胎 答案：ABEH 【例4】下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（　）。A.挖土机　 B.桑塔纳轿车C.化妆品　　 D.护肤护发品E.木质一次性筷子 F.竹制筷子 答案：BCE 【例6】下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（　）。A.卷烟　 B.雪茄烟　 C.薯类白酒　D.汽酒　 E.啤酒　 F.汽油 答案：AC 第二节 应纳税额的计算 一、销售应税消费税的计算公式（一）单纯从量定额征收消费税应纳消费税＝应税消费品数量×定额税率（二）单纯从价定率征收消费税应纳消费税＝应税消费品销售额×适用税率（三）采用从量定额和从价定率复合征税应纳消费税＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 注意：a. 定额税率要和数量一致，比例税率要和销售额对应b. 关于销售额的确定，包括向购买方收取的全部价款和价外费用，这与增值税中销售额的确认方法完全一致c. 关于消费税中应税消费品数量的确定 ※关于销售额的确定中的两点说明 （一）白酒消费税最低计税价格核定管理办法 P107 自2009年8月1日起，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格 1.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定 3.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。 4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。 （二）包装物的规定 P108 　1.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 2.包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 3.对既作价随同应税消费品销售的，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。4.对酒类产品生产企业销售酒类产品（不包括啤酒、黄酒）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。 说明：酒类产品的包装物押金（啤酒、黄酒除外），押金收取时征收消费税和增值税，押金逾期时，不再征收增值税和消费税；啤酒和黄酒的包装物押金，押金收取时，不征收增值税和消费税，押金逾期时，征收增值税，不征收消费税。 【例题]