税法1(概论增值税)椰——蔡晓玉 -.pptVIP

* * （4）特殊销售方式下销售额的确定 1）采取折扣方式：（原则：须同一张发票） 2）采取以旧换新方式：（原则：除金银首饰外，不得扣减） 3）采取还本销售方式：（原则：不得扣减） 4）采取以物易物方式：（原则：分别购销，分别开具发票） 5）包装物押金（出租和出借）： 押金：啤酒和黄酒外的其他酒类产品的包装物押金，均并入；其他的押金，单独核算的，未过期一年内不并入。 租金：属销货时的价外费用，并入计算。 * * （5）视同销售的销售额 无销售额或明显过低，以下顺序： 1）纳税人最近时期同类货物均价； 2）其他纳税人最近时期同类货物均价； 3）组成计税价格： 组成计税价格=成本（1+成本利润率10%）； 即交增值税又交消费税的： 组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税税额。 组成计税价格=成本（1+成本利润率）÷（1-消费税率）。 * * 2、当期进项税额的确认与计算 （1）准予从销项税额中抵扣的进项税额 1）增值税专用发票上注明的； 2）海关进口增值税专用缴款书上注明的； 3）农产品收购发票或销售发票中注明的农产品买价×13%扣除率； 4）运费结算单据上（新版货运发票）注明的运输费（不含装卸报效）×7%扣除率； 2、当期进项税额的确认与计算 例1：某企业9月购进原材料M取得专用发票，价款80万，税金136000元，货已入库，货款暂未支付。另当月支付原材料M运费4万元。 【解析】当月进项税额=136000+4×7%=136000+2800=138800 例2：某企业9月从农业者手中购进免税农产品N，收购凭证上注明的价款6万元，货款已支付。 【解析】当月进项税额=6×13%=7800 2、当期进项税额的确认与计算 （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额 1）用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的； 2）非正常损失的（购进货物和劳务、在产品和产成品所耗用的）； 3）纳税人自用消费品和摩托车、汽车、游艇； 4）上述各项的运费和销售免税货物的运费； 5）小规模企业的进项税和简易办法征收企业的进项税。 * * 3、应纳税额的计算 应纳税额=当前销项税额-当期进项税额 =340000-（138800+7800）=193400元 1、计算销售税额的时间限定（销售方式不同，确认时间也不同） 2、进项税额申报抵扣时间（180天） 3、计算应纳税额时进项税不足抵扣的处理（结转下期继续抵扣） 4、扣减发生期进项税额的规定（已抵扣改变用途的，发生当期扣减） 5、销售退回或折让的税务处理（当期扣减） * * （二）小规模纳税人应纳增值税额的计算 简易办法计算，不抵扣进项税额； 应纳税额=销售额×征税率3%； 销售额=含税销售额÷（1+征收率3%） 例：某商业零售企业为增值税小规模纳税人，9月购进商品取得普通发票，共计支付8万元，本月销售货物取得零售收入共计12.36万元，计算该企业9月应缴纳的增值税。 【解析】：应纳增值税额=12.36万÷（1+3%）×3%=3600元。 * * （三）进口货物应纳税额的计算 1、进口货物征税的范围 2、进口货物的纳税人 3、进口货物的适用税率 4、进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格×税率； 组成计税价格=关税完税价格+关税税额；（不征消费税） 组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额；（征消费税） * * （四）出口货物退免税 1、出口货物退（免）税的定义 2、出口货物退（免）税的政策 1）出口免税并退税 2）出口免税不退税 3）出口不免税也不退税 3、出口货物退税率：17%---5%共九档。 4、出口货物退税的计算 1）“免、抵、退”的计算方法：主要是生产企业； 2） “先征后退”的计算方法：主要是外贸企业。 六、增值税的税收优惠 1、增值税起征点； 2、增值税的免税项目；（暂行条列规定的、规范性文件中规定的、兼营免税项目的分别核算，未分别核算的不得减免） 3、纳税人的放弃免税权；（可放弃，放弃后36个月内不得再申请） 4、即征即退或先征后退。 * * 增值税起征点 适用个人： 销售货物：月销售额20000（原600-2000；2000-5000；5000-20000 ）； 应税劳务：（原200-800；1500-3000；5000-20000）； 按次纳税的： （原50-80；150-200；300-500每次（日））。 《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 》 财税〔2013〕52号 《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》 国家税务总局公告2013年第49号 ：“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额