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Nop NOP (三) 补充登记法 第三节 会计帐簿的规则 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更证，即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。 【例】某企业销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额误记为2000元，即记账凭证少记18000元。原分录是: (1) 借:应收账款 2000 贷:产品销售收入 2000 当发现上述错账时，可将少记的18000元再编制一张记账凭证如下: (2) 借:应收账款 18000 贷:产品销售收入 18000 第三节 会计帐簿的规则 产品销售收入 应收账款 2000 2000 18000 18000 原记录 补充登记 错账应根据不同情况采用不同的方法予以更正。 第三节 会计帐簿的规则 四 账簿的更换与保管 (一) 账簿的更换 为了保持会计账簿资料的连续性、系统性和完整性，在每一会计年度终结，新的会计年度开始时，应按照会计制度的规定进行各类账簿的更换。 总分类账、现金日记账和银行存款日记账以及大部分的明细分类账，均应每年更换一次。新旧账户之间余额结转，只需原额抄录;不必填制记账凭证。 订本式的账簿，如在年度中间记满后需要更换新账，也与年初更换新账一样，办理同样手续。 (二)账簿的保管 第三节 会计帐簿的规则 会计账簿与会计凭证、会计报表一样，都是企业重要的经济档案和历史资料，必须按照国家规定的会计档案管理办法妥善保管，不得丢失或任意销毁。 活页账簿，年末结账后，应在首页前加放账簿启用及接交表装订成册，而后加上封面并统一编号，与各种订本式账簿一并归档。 第四节 对账和结账 一 对账 简单地说就是核对账目，亦即把账簿上记载的资料进行账账核对，账证核对，账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。 账簿记录与会计凭证互相核对 总分类账记录与有关明细分类账记录、日记账记录互相核对 账簿记录与有关财产物资的实有数互相核对 债权债务的查询核对 具体包括如下内容： (一) 账证核对 第四节 对账和结账 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对除在日常制证、记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，尚须溯本追源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。 (二) 账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对， 账账和对的主要内容包括: 1 总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等。 2 总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相等 。 3 现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符 。 4 会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的内容，按月或定期相互核对，保证相符。 第四节 对账和结账 (三) 账实核对 是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。具体内容包： 1 现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对 2 银行存款日记账面余额与开户银行账目相核对 3 各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数相核对 4 各种应收、应付款明细分类账账面余额与有关债务、债权单位的账目相核对 第四节 对账和结账 二 结账 结账，指按照规定把一定时期 (月份、季度、年度)内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。另外，企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需要办理结账 结账工作主要包括以下内容： 1 将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账 2 按照权责发生制原则调整和结转有关账项 3 计算、登记本期发生额和期末余额 第四节 对账和结账 * * 第五章 会计帐簿 本章阐述了设置和登记会计帐簿的基础知识，通过学习，要求了解设置和登记会计帐簿的意义和种类，明确各类帐簿的格式和内容，掌握和运用等记账簿的方法和规则及队长和结账的要求和方法等方面的知识和技能。 第一节 设置和登记会计帐簿 一．会计账簿的意义 会计账簿，是以会计凭证为依据按照会计科目开设账户、账页，用来序时，分类地记录和反映经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济管理有十分重要的意义，有如