第九章全面预算.pptVIP

管理会计 第九章全面预算 基本要求 通过本章学习，应当达到以下学习目标： 1.掌握全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算的内容； 2.全面预算的编制(包括业务预算和财务预算)； 3.掌握弹性预算、滚动预算和零基预算的特点和编制。 第九章全面预算 一、全面预算概述 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本和现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附表展示资源配置情况的企业总体计划数量说明。 第九章全面预算 全面预算主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。销售预算又是业务预算的起点。 全面预算编制期以1年为单位,使预算期与会计年度一致。 第九章全面预算 二、业务预算的编制 1.销售预算的编制 编制销售预算的主要依据是相关产品的名称、预计销售量和预计销售单价等资料。举例教材[例9-1] 2.生产预算的编制 编制生产预算的主要依据是预计销售量及存货量等资料。生产量计算公式： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 在全面预算体系中，生产预算是不涉及价值计量单位的预算。举例教材P309[例9-2][表9-3] 第九章全面预算 3.直接材料预算的编制 编制直接材料预算的主要论据是生产预算、材料单耗等资料 预计材料采购量=材料耗用量+期末库存材料-期初库存材料 材料耗用量=单位产品材料耗用量×预计生产量 举例教材P310-311[例9-3][表9-4][表9-5] 第九章全面预算 4.直接人工预算的编制 编制直接人工预算的主要依据是预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工资率等资料。 预计直接人工=小时工资率×直接人工总工时 直接人工总工时=单位产品直接人工工时定额×生产量 举例教材P312[例9-4][表9-6] 第九章全面预算 5.制造费用预算的编制 采用变动成本法编制预算时，应将制造费用按性态分为变动性制造费用和固定性制造费用两类。 变动性制造费用=预算分配率×生产量 变动制造费用预算分配率=变动制造费用预算总额÷分配标准 举例教材[例9-5][表9-7][表9-8] 第九章全面预算 6.产品成本预算的编制 产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上汇总编制的。是编制预计利润表和预计资产负债表主要根据。 举例教材P314[例9-6][表9-9]“产品成本预算” 产品成本预算单 表9-9 产品成本预算 第九章全面预算 7.销售及管理费用(营业费用)预算的编制 编制销售及管理费用预算的主要依据是预算期全年和各季度的销售量及各种标准耗用量和标准价格。 举例教材P315 [例9-7] [表9-10]销售费用预算表 [表9-11][表9-12]管理费用预算表和现金支出计算表 第九章全面预算 8.现金预算的编制 编制现金预算的主要依据是涉及现金收入和现金支出的销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和专门决策预算。 现金预算一般由四部分内容组成： ⑴现金收入 ⑵现金支出 ⑶现金收支差额 ⑷资金融通 现金预算表 第九章全面预算 三、编制预算的具体方法 固定预算和弹性预算 固定预算是指预算期内正常的可实现某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法,又称静态预算。 弹性预算是指在成本按性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期预见的业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。 弹性预算与固定预算相比，有两个显著特点： 1.扩大了预算的适用范围,便于预算指标的调整； 2.预算执行情况的评价与考核建立在更客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。 第九章全面预算 弹性成本预算的编制 业务量选择，生产单一产品的，选用产品实物量；生产多品种的，可选择人工工时、机器台时；修理部门可选用修理工时。业务量范围一般来说可定在正常生产能