增值税政策解析和操作.PPTVIP

非农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人：凭票扣除 3、自开收购发票或取得农业生产者销售自产农产品免税普通发票 （1）除用于生产17%税率货物外 凭票计算抵扣，抵扣税率为11%，税额按发票上注明的买价*11%计算抵扣 填入附表二第6栏 （2）用于生产17%税率货物 凭票计算抵扣+加计扣除，抵扣税率为11%+2%，税额计算如下 11%部分先按发票上注明的买价*11%计算抵扣，填入填入附表二第6栏 2%部分按发票上注明的买价* 2%在生产领用当期按计算抵扣，填入附表二第8a栏 非农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人：凭票扣除 4、取得非农业生产者开具的应税普通发票、或适用流通环节免税农产品而开具的免税普通发票 不得抵扣。（注意与对原规定的调研变化） 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）明确： 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。（明确仅限于自产的免税普票，较原来缩小了范围） 简并税率政策规定——进项 原规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项： 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额＝买价×扣除率 （财税〔2012〕75号）第三条： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 简并税率政策规定——进项 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）第四条明确： 本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。 《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条同时废止。 　 （二）农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人：核定扣除 1、生产纳入试点范围货物 按销售货物或服务适用的税率17%、11%、6%计算扣除 具体按投入产出法、成本法计算可抵扣进项税额 填入附表二第6栏 2、用于直接销售 按11%的扣除率计算扣除，计算方法为 当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×11%/(1＋11％) 填入附表二第6栏 3、用于生产经营且不构成货物实体 按当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+11%)计算扣除，用于17%货物的，扣除率为13%，用于除17%货物以外的，扣除率为11% 填入附表二第6栏 农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人： 核定扣除 简并税率政策规定——进项 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号） 继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。 简并税率政策规定——进项 《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条原文： （二）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）　　损耗率＝损耗数量