大学基础会计第也七章1.pptVIP

第七章 会计账簿 学习目的 1、掌握会计账簿的概念与分类情况。 2、了解日记账的分类、设置与登记。 3、了解总账的分类、设置与登记。 4、了解明细分类账按账页格式的分类情况、设置与登记。 5、掌握账簿的登记规则以及错账的更正方法。 6、掌握对账工作包含的内容。 7、掌握结账工作的内容与方法。 第一节 会计账簿概述 第二节 日记账的设置与登记 第三节 分类账簿的设置与登记 第四节 会计账簿的登记和使用规则 第五节 对账与结账 重点：账簿的相关概念和种类 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的意义 三、设置账簿的原则 四、账簿的种类 五、账簿的基本结构 一、会计账簿的概念 由具有专门格式、相互联系的账页所组成，按照一定程序排列或装订在一起，用以序时、分类、连续地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的簿籍。 二、会计账簿的意义 设置账簿的原因： 1、便于将会计凭证所记载的大量、分散的会计信息，进行归类整理； 2、为编制会计报表提供依据。 账簿的意义： 1、储存会计核算信息资料的工具。 2、编制会计报表的主要依据。 3、进行会计分析、会计检查的直接依据。 4、保证财产物资安全完整的重要手段。 三、设置账簿的原则 1、要能全面、系统地核算和监督经济活动； 2、避免重复设账； 3、简洁、适用。 四、账簿的种类 （一）按用途分类 （二）按外表形式 （三）按格式分类 （一）按用途分类 1、序时账簿 2、分类账簿 3、备查账簿 4、联合账簿 1、序时账簿 对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。 （1）普通日记账 （2）特种日记账 （3）专栏日记账 （1）普通日记账 又叫通用日记账、分录日记账，用于登记各单位全部经济业务的日记账。 一般不再编制记账凭证和单设特种日记账，以免重复。 东北、国外较多采用。 （2）特种日记账 记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。 包括：现金日记账、银行存款日记账。 （3）专栏日记账 用设置若干专栏的形式，序时地记录和反映各项经济业务发生和完成情况的日记账。 特点：为常用的会计科目设置金额专栏。 2、分类账簿 对各项经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账） （2）明细分类账簿（简称明细账） 3、备查账簿 又称辅助账簿，对某些不能在前两者中记录的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 放财务室或行政科，是非正式账簿。 如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿 4、联合账簿 日记账和分类账结合在一起的账簿。如：日记总账。 （二）按外表形式 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 1、订本式账簿 简称订本账，在使用前就把若干账页装订成册的账簿。 优点：避免账页散失，防止抽换账页。 缺点：不灵活。 同一本账簿，同一时间只能由一人登记，不便于分工，也不能用机器记账。 适用: ①总账：统驭明细账，不能丢； ②日记账：不订本、序时特点无法体现。 2、活页式账簿 简称活页账，账页不固定，采用活页形式。使用完毕时，再装订成册。 优点：灵活。 可根据需要，随时添加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。 适用：经济业务频繁的明细账 3、卡片式账簿 账簿由印有一定格式的卡片组成。 卡片不固定在一起，数量可根据需要而增减；使用完毕，则穿孔保管。 优点：灵活。 适用：具有独立实体的固定资产明细账 （三）按格式分类 1、三栏式 2、数量金额栏式 3、多栏式 1、三栏式 借、贷、余三栏 适用：只要求提供单一货币指标的账簿。 ① 所有总账 ② 结算类明细账 ③ 日记账（现金日记账、银行存款日记账） 2、数量金额栏式 借、贷、余三栏下再分别设置数量、金额栏 适用：要求提供实物、货币两种指标的明细账。 ① 原材料明细账 ② 库存商品明细账 3、多栏式 （1）按常用的会计科目设专栏形成多栏：专栏日记账 （2）按要素项目设专栏形成多栏：成本类、损益类明细账 四、账簿的基本结构 (一)封面：账簿名称 (二)扉面：账簿使用登记表、会计科目索引 (三)账页 1、账户名称； 2、登账日期栏； 3、凭证种类和号数栏； 4、摘要栏； 5、金额栏（借方、贷方及余额）； 6、总页次和分户页次。 第二节 日记账的设置与登记 一、普通日记账的设置与登记 二、专栏日记账的设置与登记 三、特种日记账的设置与登记 一、普通日记账的设置与登记 采用借贷两栏式。 对每天发生的经济业务按先后顺序，登记有关科目，及借、贷方金额，并且据此登记总账。 优点：可对每天发生的经济业务逐笔