五部委内控规范解读：治理控制.pdfVIP

五部委内控规范解读：治理+控制+管理 引子： 成立于 1762 年，巴林银行集团是英国伦敦城内历史最久、名声显赫的商人 银行集团，素以发展稳健，信誉良好而驰名，其客户也多为显贵阶层，包括英国 女王伊丽莎白二世。可是就是这样一位百年巨人，却在 1995 年 2 月 26 日倒闭， 并以 1 英镑的象征性价格出售给了荷兰 ING 集团。究竟是什么原因致使这样一出 惨剧的发生呢？ 在巴林银行宣布破产之前，该银行的高级主管人员甚至对导致该银行破产的 直接责任人，该银行新加坡分部的经理兼交易负责人尼克•利森的所作所为一无 所知，直到尼克•利森潜逃的那一天， 即 2 月 23 日. 据新加坡有关当局披露， 巴林银行在2 月的前 18 天中共给新加坡国际货币交易所汇去了 1.28 亿美元，作 为垫付维持金，在未通知英格兰银行的情况下，擅自给新加坡分部汇去 7.6 亿英 镑现金，且又疏于控制，致使尼克•利森支配资金的权力超过了自己的权限。因 此， “巴林银行倒闭案”的主要教训之一就是内部控制的松散. 此外，曾经以利润利润高速增长现身的 “郑百文”，被表面成绩冲昏头脑， 激进扩张，对下属子公司管理失控，迅速跌入经营失败的困境，上演了一幕扼腕 长叹的悲剧。更有离奇者，像银广夏，表面上有关会计凭证审核、批准等控制 “完 美无缺”，背地里却是一个不折不扣的造假链！尤其是今年年初发生在中国银行 哈尔滨河松街支行的 “巨额现金神秘消失”案件，更是一起典型的由于内部控制 制度执行不力造成的 “惊天大案”。 基于以上种种触目惊心的例子，犹可见内部控制以及企业风险管理对企业正 常有序发展是何等的重要。倘若企业管理者忽视了内部控制制度对现代企业发展 的重要保障作用，不身体力行，甚至影响了控制制度的执行程序，其结果必然导 致企业走向混乱，直至灭亡。 加强公司内控的必要性 由此可见，加强公司内控已经成为许多公司迫在眉睫的工作内容之一，笔者 认为，加强哦国内公司内控，有如下的必要性： ①是加强会计核算，抑制会计造假行为，提高财务会计信息质量的必然要求 财政部在一次对全国 100 家国有企业年报的抽查中发现， 大多数的企业存 在作假帐现象: 有 81 家存在资产不实的问题， 共虚列资产 37.61 亿元， 有 83 家存在所有者权益不实的问题， 共虚列所有者权益 26.12 亿元， 有 89 家存在 损益不实的问题， 共虚列利润 27.47 亿元。 ②是中国加入 “WTO”，参与全球性竞争的迫切需要。 尽快建立和健全行之有效的内部控制， 与国际接轨， 不断提高经营管理效 率和经济效益， 提高企业的核心竞争力， 保证信息的真实性﹑可靠性， 在激 烈的全球性竞争中立于不败之地。 ③是从根本上治理腐败的一项制度安排。 ④是吸取国内外经验教训的客观要求。 美国法尔公司会计报表舞弊案﹑美国女王真空吸尘器公司会计报表舞弊案 等， 我国证券市场上的 “琼民源案”﹑ “银广厦事件”等， 以及一些企业的破 产， 究其原因， 大都是疏于内部会计控制。 ⑤是我国深化企业改革， 建立现代企业制度， 提高单位经济效益的客观需 要。 要使企业的产权关系清晰、权责明确，政企真正分开， 就必须建立和完善 相应的财产﹑物资的核算﹑监督﹑保管等内部管理制度， 处理好受托经济责任 和利益分配关系. 科学管理就是要建立和完善包括科学的领导制度和组织管理 制度在内的企业内部管理制度， 其中必然包括科学的内部控制制度。 因此在今年 6 月 28 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部 门联合发布了《企业内部控制基本规范》，来规范企业的内部控制，以防范企业 的风险违规经营。 内控规范的背景及基本内容： 其实纵观世界历史，早在 1992 年，美国就已经颁布了一部关于企业内控的 一项报告，即 COSO 报告——美国 “反对虚假财务报告委员会”所属的 “内部控 制专门研究委员会发起机构委员会”(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，简称 COSO 委员会)，在进行专门研究后提出专 题报告: 《内部控制—--整体架构》。 几年后，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002 年公众 公司会计改革和投资者保护法案》。