房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)..ppt

第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 第一节 房产税法 房产税是对我国境内拥有房产所有权的内资企业和其他单位以及中国籍居民，以房屋的计税余值或租金收入为征税对象课征的一种财产税。 一、征税范围和纳税人 现行房产税的征税范围为纳税人坐落在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。在农村的房产暂不征税。 房产税以房屋产权所有人为纳税义务人。产权属于国有，由经营管理单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所有地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 二、计税依据、税率 1．计税依据 房产税实行从价计征和从租计征两种计税方法，其计税依据分别为房产余值或租金收入。 (1)纳税人自用应税房产，采用从价计征的办法，其计税依据为房屋原值一次性减除10％—30％后的余值。 (2)纳税人出租应税房产，采用从租计征的办法，其计税依据为房产的租金收入。 2．税率 房产税依据不同的税基，设置了两种税率。依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 三、减免税 1．国家机关、人民团体、军队自用的房产 。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 。 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 。 4．个人所有的非营业用的房产 。 5．对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产。 6．经财政部批准免税的其他房产 。 某企业有原值为2500万元的房产，2009年1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，请问该企业2009年度应纳房产税额。 2500×（1-30％）＝1750（万元） 1750×（1-20％）×1.2％+50×12％＝22.8（万元） 第二节 城镇土地使用税法 城镇土地使用税是我国在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人按实际占有的土地面积分等定额征收的一种税。 (一)纳税义务人及征收范围 1．纳税义务人 凡在我国城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。 2．征收范围 城镇土地使用税的征收范围为城市、县城、建制镇、工矿区内的土地，包括国家所有和集体所有的土地。 (二)计税依据和税率 1．计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，实行从量定额征收的办法。 2．税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用分级幅度税额，具体标准如下： 级 别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 1.5 --30 中等城市 20--50万 1.2 --24 小城市 20万以下 0.9 --18 县城、 建制镇、工矿区 0.6 --12 （三）土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际占用应税土地面积*适用税额 若土地使用权为各方共有的，由共有方按照各自实际占用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 (四)免税项目 (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。 (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。 (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 (5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 (6)经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从使用的月份起，免交土地使用税5至10年。 (7)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地。 (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免税 (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航的土地），免税。 (10)对行使国际行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免税 (11)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用