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PAGE PAGE 10 建设公司基本生产单元核算办法（2005修订版讨论稿） 建设公司基本生产单元核算办法 （讨论稿） 第一部分 目标预测 为切实加强工程的目标管理,为成本控制提供科学依据,各分公司(项目部)严格按如下流程及要求运作。 一、目标收入 1、分公司（项目部）预算部门：根据施工图做出施工图预算，结合合同规定，按分部分项工程做出工程预算收入汇总表。 2、预结算管理科：对分公司（项目部）做出工程预算收入进行审核并修改确定，将数据传递给财务资产科。 二、目标成本 1、分公司(项目部)生产部门：根据施工现场的踏勘情况，提出施工技术方案、施工组织设计、设备配备方案、工种结构和人员规模方案； 2、分公司(项目部)预算部门：根据合同、施工组织设计、施工图提交工程施工预算。 3、分公司(项目部)材料部门：结合合同规定的材料供应方式（乙供材、甲方供应到现场或指定采购地）、施工预算（工料分析）测算施工中各种消耗材料（构件）的数量、价格、金额，提交材料费预算。 4、分公司(项目部)财务部门：根据项目部管理人员数量、交通工具及检验工具等配备情况测算现场管理费用，提交现场经费预算；根据施工预算、材料费预算，提交工程全面预算成本。 三、目标利润 财务资产科：对分公司（项目部）提交的工程预算成本进行审核并测定工程目标成本；根据预结算管理科审核确定后的工程预算收入测算出目标利润、边际利润率，将数据传递给经营管理科。 四、签订责任书 经营管理科根据财务科综合测定的各项数据向分公司（项目部）下达管理责任书（包括工程收入、成本、重点成本费用、利润、边际利润率）。 五、指标分解 1、分公司（项目部）各部门根据公司下达的管理责任书对预算成本各项目标值进行调整，以分部分项工程实物量为基础，按照部门、施工队和班组的分工进行分解，形成各部门、施工队和班组的责任成本，为以后的成本控制作好准备。 2、预算成本是项目经理部成本的最高限额，不得突破。 六、其他要求 1、各分公司（项目部）、科室提交的资料要采用科学方法将各项内容具体予以量化、细化，做到合理、准确。对所提供资料进行签章。 2、各分公司（项目部）经营经理负责根据工程规模对分公司（项目部）各部门、各环节测算时间做出具体要求，督促协调各部门搞好衔接配合。 3、上述各项预测、决策资料最终传递到分公司（项目部）财务人员手中集中存档，与单元核算其他各项资料统一保管。 第二部分 核算 为保证基本生产单元核算及时、准确，具体要求如下： 一、前期费用单据的签证 1、签证内容：必须写明签证事项发生基本生产单元名称、时间、工作量、价格、签证人、其他需说明事项。 所签证的基本生产单元的名称必须是分公司（项目部）生产、预算、计划统计、财务等部门统一确立的标准名称，不得随意或模糊签写。 2、签证人：基本生产单元负责人及签证事项的具体负责人，如有特殊情况必须由他人代签的，代签人要请示基本生产单元负责人及签证事项的具体负责人授权后方可办理，事后要进行补签。 3、签证原则及要求：为保证单元核算的真实、准确，要细化费用单据的签证，各项发生费用要能明确量化到各受益基本生产单元，按以下原则办理： （1）属于某一单独基本生产单元发生的，在签证时直接按签证内容填写清楚。 （2）属于几个基本生产单元联合发生的费用单据能够明确划分受益数量的，如几个工程联合发料用车所发生的运费单据，在签证时要由签证人开据分割单，详细列明各受益基本生产单元应负担的数量，并经基本生产单元负责人签认后传递给分公司管理层。 （3）对受益基本生产单元划分不清、签证人不符合要求的签证单据，由分公司会计退给签证人重新进行签证，分公司经营经理负责总协调。 （4）对属于联合使用但因工作量、劳务量内容特殊、确实无法准确化分至各受益基本生产单元的，由各受益基本生产单元负责提供相关工作量等数据，由财务人员根据受益工作量分配计入各基本生产单元。 4、单据签认及传递原则：自下而上，层层把关，分公司管理层具有最终否决权。 5、单据签认及传递程序：各基本生产单元的签证事项负责人—各基本生产单元的负责人—分公司专业部门专业人员—分公司主管领导—分公司会计 二、基本生产单元的划分及确定 为解决基本生产单元核算对象确定与生产经营管理相脱节，导致生产经营管理各环节成本核算对象不统一的问题，对基本生产单元的划分及确定要求如下。 1、施工生产单位 以具备独立施工图预算的单位、单项工程为基本单位确立基本单元核算对象，具体原则如下： （1）建筑安装工程以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如中转站、联合站）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。 为体现单位工程的整体性、分部分项工程的明细性，对基本生产单元可设置二级核算。即一级为单项工程，二级为分部、分项工