内部控制学复习要点.docx

内部控制复习知识点 第一章内部控制概论 内部控制学的发展阶段：五阶段 内部牵制阶段------起步阶段 两个设想是：（1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。 内部控制制度阶段-----进化阶段 内部控制结构阶段----提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。） 内部控制框架阶段----演进阶段 风险管理阶段------提升阶段 2 、内部控制框架（COSO报告）：（COSO委员会提出）内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 （1）三目标 提高经营效率，取得好的经营效果 合理保证财务报告的可靠性 遵循有关的法规制度 （2）五要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息和沟通 监察 风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。（具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。） 四目标 战略目标 经营目标 报告目标 合规目标 八要素 内部环境 目标设定 事项识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息与沟通 监控 我国企业内部控制体系： 定义 内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 目标 是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 五要素 内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督 原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 我国企业内部控制体系中 《基本规范》的作用 规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。 《应用指引》的作用 是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制体系中占据主体地位。 《评价指引》的作用 是对企业按照内部控制原则和内部控制“五要素”建立健全本企业“事后控制”的指引，是对企业贯彻《基本规范》和《应用指引》效果的评价与检查。 5、内部控制的局限性 人为错误：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。 串通舞弊：由于两个或更多的人员进行串通或共谋导致内部控制失效。 滥用职权：管理层的凌驾。 非常性事项：例外事项。 制度失效：环境系统的改变。 成本效益原则。 第二章 内部环境 1、内部环境的构成内容：主要包括治理结构、内部机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化和法治环境等。 2、企业处理“三重一大”问题的程序 重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用。应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。监督检查中发现任何内部控制缺陷，应按照内部审计工作程序进行报告。如发现的内部控制缺陷属于重大缺陷，内部审计机构有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 3、在企业内部控制中的职责 董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东大会负责，监督企业董事会、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 审计委员会审查企业内部控制的设计；监督内部控制有效实施；领导开展内部控制自我评价；与中介机构就内部控制设计和其他相关事宜进行沟通协调等。 人力资源政策包含的内容以及有关选拔、聘用、轮岗、退出原则 人力资源政策概念：是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。 选拔、聘用（1）企业应根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制订年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程。 按人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求 遵循得才兼备、通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。 （2）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。 会计人员职业道德：爱岗敬业、诚实守信、