2019年第8章外汇业务的核算.ppt

第八章 外汇业务的核算 ; 通过学习本章内容，了解外汇业务的主要内容，掌握外汇存款业务、外汇贷款业务和国际贸易结算业务的基本核算方法。;;  第一节 外汇业务概述;;　　可自由兑换货币指一种货币的持有人能把该种货币兑换为任何其他国家货币而不受任何限制，这种货币被称为可自由兑换货币。 　　自由兑换的货币主要有：美元、德国马克、 日元、英镑、瑞士法郎、法国法郎、意大利里拉、荷兰盾、比利时法郎、丹麦克朗、瑞典克朗、挪威克朗、奥地利先令、港元、加拿大元、澳大利亚元、新西兰元、新加坡元等。 ;我国《外汇管理条例》第 3条规定：外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： （1）外国货币，包括纸币、铸币等； （2）外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； （3）外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； （4）特别提款权、欧洲货币单位（自1999 年1月1日起由欧元按1∶1的比例取代）； （5）其他外汇资产。 ; 2、外汇分类;（1）按外汇来源和用途，分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是指：一国进出口贸易所收、付的外汇及其从属费用外汇。如贷款、运输费、保险费、佣金、广告费等。 非贸易外汇：指除进出口贸易以外所收付的各项外汇。如侨汇、旅游、航运、邮电、海关银行、对外承包工程收入和支出的外汇，以及图书、电影、邮票、代理及服务、出国旅游费等。 ;（2）按外汇交割期不同，分为：即期外汇和远期外汇。;（3）按外汇形态，分为：现钞和现汇。;（4）按外汇能否自由兑换，分为：自由外汇和记账外汇。 自由外汇：又称多边结算外汇是指无需经货币发行国货币管理部门批准，在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国家自由支付的货币。 记账外汇：又称协定外汇、双边外汇，是指不经货币发行国批准，不能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付，只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外汇。 ; (二) 外汇业务;二. 外汇汇率和标价方法;外 汇 汇 率; 附：世界主要货币符号及进制; 外汇汇率中的“点”（基本点）指的是什么 ;外汇实时汇率 2011年5月23日21:58:31;（三）汇率的标价方法;;;⑴以各种原币分别立账 所谓的各种原币是指年终有决算牌价的货币，所谓分别立账是指各种外币都自成一套独立的账务系统，日常每一笔外汇业务都按原币金额填制凭证、登记账簿、编制报表。;⑵?设置“货币兑换”科目 “货币兑换”科目是适应外汇分账制要求的特设会计科目，其性质为资产负债共同类。 买入外汇时，外币金额记入该科目的贷方，相应的人民币金额记入该科目的借方； 卖出外汇时，外币金额记入该科目的借方，相应的人民币金额记入该科目的贷方。 ;(3)年终决算时编制本外币合并会计报表，用人民币统一反映经营状况和成果。 年终决算时，先分别编制各币种的会计报表，再将各种外币的会计报表按照年终决算牌价和规定的折算程序折合成人民币，与原人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表。;*;*;*; 第二节 外汇买卖业务的核算;  一、“货币兑换”账户概述; “货币兑换”科目性质 “货币兑换”科目属于资产负债共同类科目，核算商业银行间发生外汇买卖及兑换业务。 当买入外币时，商业银行借记有关科目(外币)，贷记“货币兑换”科目(外币)；相应付出本币时，借记“货币兑换”科目(本币)，贷记有关(本币)。 当卖出外币时，商业银行借记“货币兑换”科目(外币)，贷记有关科目(外币)；相应收取本币时，借记有关科目(本币)，贷记“货币兑换”科目(本币)。 ; ; 例1:2002年2月28日华升进出口公司将国外汇款USD2 000结汇，转入其人民币存款户，当日美元汇买价USD100=CNY826.4300，作会计分录如下： 借：吸收存款--汇入汇款 USD2 000 　贷：货币兑换 　　　　 USD2 000 借：货币兑换(结汇8.2643) 　CNY16 528.60 　　贷：吸收存款--活期存款—华升公司　　CNY16 528.60; .;例:2002年3月2日华升进出口公司向银行购入美元并从其美元存款账户中支付货款80万元，经银行审核，符合外汇管理规定，同意售汇，当日美元卖出价为：1美元=8.2891元人民币。作会计分录如下： 借：吸收存款－活期存款—华升公司 CNY6 631 280 贷：货币兑换—售汇户(8．