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第一章 增值税;主要内容： 征税范围及纳税义务人（重点） 一般纳税人及小规模纳税人 税率与征收率（重点） 一般纳税人应纳税额的计算（重点） 小规模纳税人应纳税额的计算 几种特殊经营行为的税务处理（重点） 进口货物征税 出口货物退（免）税（难点） 纳税义务发生时间与纳税期限 纳税地点与纳税申报 增值税专用发票的使用与管理 ;二、征税范围及纳税人 （一）定义：增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位或个人，就其取得的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 应纳增值税=销项税额-进项税额 =销售额×税率-进项税额 ;（二）征税范围及纳税人 1、征税范围 流转税是对商品和劳务流转过程中产生的流转额所征收的税收。即流转税的征税范围涉及的是资产和劳务的流转行为。 资产：有形资产；无形资产 有形资产：有形动产；不动产 劳务：加工、修理修配劳务；除加工、修理修配劳务以外的劳务 ;1）一般规定： ①：销售或进口货物。货物指有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物指有偿转让货物所有权。 ②提供加工、修理修配劳务。加工指受托加工货物；修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。;2）具体规定： ①特殊项目 Ⅰ、货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 Ⅱ、银行销售金银的业务，应当征收增值税。 Ⅲ、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税。 Ⅳ、集邮商品的调拨、生产及邮政部门以外的其他单位和个人销货的均应交纳增值税。 ;②属于征税范围的特殊行为： 视同销售货物行为。单位或个人经营者的下列行为，视同销售货物： Ⅰ??? 将货物交付他人代销； Ⅱ??? 销售代销货物； Ⅲ??设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构在同一县市的除外。 Ⅳ??将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； Ⅴ??将自产、委托加工的货物用于集中福利或个人消费。 ? Ⅵ???将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。? Ⅶ??将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； Ⅷ??将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。 ;3）其他特殊规定 免税项目： ①?? 农业生产者销售的自产农业产品，农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者指单位和个人。农产品指初级农产品。 ②?? 避孕药品和用具； ③古旧图书。是指向社会收购的古书和旧书； ④?? 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器和设备； ⑤? 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥?? 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦?? 销售自己使用过的物品； ;三、一般纳税人与小规模纳税人 一）小规模纳税人的认定及管理 1、认定标准： 1）从事货物的生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物的生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（应税销售额）在50万元（含50万元）以下。 “为主”指纳税人的年货物生产或提供劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 ;2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 5）从1998年7月1日起，凡年应税销售额在80万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及从事货物批发或零售为主并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。;二）一般纳税人的认定及管理 1、认定标准：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位。 下列纳税人不得认定为一般纳税人： 1）年应税销售额为超过小规模纳税人标准的企业。 2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。 3）非企业性单位。 4）不经常发生应税行为的企业。 ;四、税率与征收率 一）基本税率：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。 ;二）低税率： 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。 1、 粮食、食用植物油、鲜奶； 2、 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、 图书、报纸、杂志； 4、 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、 国务院规定的其他货物。 ;国务院规定的其他货物;三）零税率。纳税人出口货物税率为零，但国务院另有规定的除外。 四）征收率。3% ;