后营改增时代财税实务讲座.pptxVIP

营改增财税实务; 一、为什么要营改增？ 1、控制税源、扩大税基 2、对外开放与交流的需要 3、消除重复征税、有利于产业分工 二、营改增对企业税负的实际影响;三、营改增对企业购置土地使用权、不动产等重要资产的影响 案例说明 四、增值税销售额、企业所得税与会计准则的收入确认及相关的财税处理;五、增值税、企业所得税视同销售的区别与相关的财税处理 六、增值税进项税额应关注的相关问题 七、兼营销售与混合销售; 关于混合销售、兼营销售 财税〔2016〕36号文附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。;判断的基本标准： 1）是一项销售行为 2）该项行为必须即涉及服务又涉及货物 “货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体 “服务”是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等;相关判断应注意的事项： （1）货物销售方及相关劳务的提供方是同一个增值税的纳税主体 （2）货物的购买方及劳务的接受方是同一个增值税的纳税主体 （3）该项行为涉及的货物销售与劳务的提供存在从属关系