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* 食堂并账 （1）制度解析 【3401 非财政补助结转】 中小学校食堂实行单独核算。年末，将食堂收支净额结转至本科目，借记“其他收入——食堂净收入”科目，贷记本科目（食堂资金结转）。 【4501 其他收入】 本科目核算中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项，以及食堂净收入等。 四、中小学校食堂实行单独核算。年末，抵销中小学校与本校食堂内部往来后，将食堂收支净额并入本科目，借记“银行存款”等科目，贷记“应付账款”等科目，按照收支相抵后的净额，贷记本科目（食堂净收入）。 年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目（食堂净收入），贷记“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。 全国中小学校会计制度培训 按照新制度将食堂账相关数据并入新账分两种情形。 中小学校食堂实行自主经营的，将2013年12月31日原食堂账中相关科目余额并入新账时：按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。 分录： 借：存货等 贷：应付账款等 其他收入——食堂净收入 借：其他收入——食堂净收入 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 食堂并账账务处理框架 全国中小学校会计制度培训 按照新制度将食堂账相关数据并入新账分两种情形。 中小学校食堂实行自主经营的，将2013年12月31日原食堂账中相关科目余额并入新账时：按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转——食堂资金结转”科目。 分录： 借：存货等 贷：应付账款等 其他收入——食堂净收入 借：其他收入——食堂净收入 贷：非财政补助结转——食堂资金结转 食堂并账账务处理框架 全国中小学校会计制度培训 自2014年1月1日起，中小学校应该按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关数据并入本校财务会计“大账”。 中小学校食堂实行对外承包的，自2014年1月1日起，中小学校收到承包方缴纳的承包费时，记入“其他收入——食堂净收入”科目。 分录： 收到承包费时： 借：银行存款 贷：其他收入——食堂净收入 全国中小学校会计制度培训 （2）政策要点 全国中小学校会计制度培训 （6）自营食堂并账程序 第一步 自营食堂提供的资产负债表、 收入支出表； 第二步 将自营食堂的资产负债表余额与收入 支出表净额，并入学校大账； 借：库存现金/银行存款/应收账款/ 存货/固定资产…… 贷：应付账款/其他应付款 / 其他收入—食堂净收入…… 第三步 期末结转,下期转回. 全国中小学校会计制度培训  （8）自营食堂并账案例解析 自营食堂资产负债表 收入支出表 【案例4】 2013年12月末，A中学自营食堂提供报表并账 借：银行存款 3500 存货 3000 贷：应付账款 1500 其他应付款 4000 非财政补助结转—食堂资金结转1000 科 目 金额 科 目 金额 银行存款 3500 应付账款 1500 存货 3000 其他应付款 4000 　 　 伙食损益（净额) 1000 　 6500 　 6500 全国中小学校会计制度培训 借：非财政补助结转—食堂资金结转1000 应付账款 1500 其他应付款 4000 贷：存货 3000