嘉禾公司财务规范方案.docx

嘉禾公司财务规范方案 基于我们对深圳市嘉禾建设工程有限公司（以下简称“嘉禾公司”）进行财务尽调了解到的情况：嘉禾公司新三板上市之前需要进行财务规范，我们基于此对嘉禾公司目前存在的财务问题，出具本财务尽职调查备忘录，以期为嘉禾公司的财务规范提供咨询服务。受时间限制，前期进行的财务尽调由于仍有相关的工作及资料需要跟进，尽职调查情况可能未涵盖所有的重要范围，尽职调查情况或与公司实际情况存在有差异，我们将根据后续收集到的相关信息在必要的时候补充相关的财务规范方案。 一、关于嘉禾公司目前经营模式下的收入确认的规范 建筑工程类项目确认收入的时候一般按照完工百分比法，嘉禾公司属于建筑工程行业，主要经营：装饰工程、幕墙工程、消防工程、智能化工程、钢结构工程、机电设备安装工程、城市道路照明工程、建筑物纠偏和平移工程、建筑结构补强工程的设计与施工；安全技术防范系统设计及设备的上门维修业务。应按照不同的销售模式，根据合同分别确定不同的收入确认方式。目前嘉禾公司承包工程施工主要情况有以下三种： 1、嘉禾公司自主承包建筑工程。工程从投入到完工的总流程是：签订施工合同→确认施工进度→根据工程进度表计划请款→竣工验收。 ①签订施工合同应通过以下三种：发包企业直接发包、公开招标和邀请招标。发包企业通过质量和价格竞争确定最优企业作为承包人，即签订施工合同确定相关权利和义务关系。 ②确认施工进度，必须通过甲方、乙方和工程监理三方共同确认的施工进度表作为依据，反映在财务上即是作为当期营业收入确认的依据（权责发生制）。 ③根据进度表计划请款，工程施工期间根据施工合同相关约定，在完成一定工作量、工作进度或是产值后，由承包人申请，经项目施工进度、质量、安全负责人确认，项目执行经理批准及公司领导审批后，安排付款（承包人即为收款）。例如：累计总产值=上期累计产值+本期产值+质保金。收款金额不能作为确认收入的依据（权责发生制）。 ④竣工验收，工程完工由甲方、乙方和工程监理三方共同确认的竣工验收报告作为完工依据，此时工程项目已全部确认收入。根据合同约定扣除的质保金应分为质量保修金和 HYPERLINK /view/1958720.htm \t _blank 质量保证金区分核算。 2、其他建筑公司挂靠嘉禾公司承包建筑工程：这种请款属于公司主体混淆的违规行为。在这种情况下，作为嘉禾公司的管理层应该和其他建筑公司协商，已嘉禾公司的名义作为总包人，分包给其他建筑公司。作为项目总包人应代扣代缴营业税，完成纳税申报。使工程项目在法律和税收层面上无可争议。 3、嘉禾公司挂靠其他建筑公司承包建筑合同：这种请款属于法律主体混淆的违法行为。公司管理层应该坚决抵制这种挂靠行为，弄清内部承包与违法分包的法律界定，一但法律主体有争议或是确定违法，施工合同无效，给公司带来经济损失。 以上根据调查嘉禾公司的实际情况发现，公司确认收入采用的是收付实现制，收到工程款同时确认收入，没有甲方、乙方和工程监理三方共同确认的施工进度表或竣工决算时作为依据。解决办法：工程按每月施工进度确认收入，列如：根据施工合同每月25号由甲方、乙方和工程监理三方共同确认施工进度表确认收入，同时开出发票缴纳税金。有分包公司的应按总价法代扣代缴分包商的营业税，依此来明确收入和相关税费。 二、关于嘉禾公司目前经营模式下成本的确认 鉴于目前嘉禾公司每月做帐都是开了发票再确认收入，然后到月末跟据开据的发票结转成本。我们建议按照如下的方式和流程进行规范： 第1步：先明确收入如何确定。 收入的确认方式在第一项“关于嘉禾公司目前经营模式下的收入确认的规范要求”中有详细说明这里不再赘述。 第2步：明确工程总包和分包。 嘉禾公司自主承包建筑工程，需和发包人签订施工合同，合同中明确甲乙双方的权利和义务关系，其中承包方式、工期、工程质量和合同价款要阐明，施工验收标准，工程价款结算时间、竣工验收及后期法律责任要明确。 建筑施工单位签订的施工合同中，因为市场原因或工期太紧，或施工单位的资质限制，往往需要将承包工程的一部分或几部分分包给其他单位施工的分项或分部工程。承包人所承包工程中的非地基和非主体结构工程的部分，经发包人同意，由总包人和分包人就分包项目达成一致后，签订分包协议或合同。分包对一些指定的施工任务要更为专业，总包主要的任务是针对项目对各方进行协调管理。 第3步：结合真实情况合理分配成本。 结合实际情况的收入明确后，成本的归集自然应该明确。企业设置“工程施工”、“工程结算”会计科目，“工程施工”相当于生产企业的“生产成本”科目。“工程结算”科目核算承包商根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 工程结算科目下设置直接成本、间接成本、合同毛利明细科目。 1、在直接成本下，设置以下三级科目 （1）人工费（项目/部门核算）* （2）材料费（项目/部门核算