货币性职工薪酬..pptVIP

货币性职工薪酬的核算 （一）工资 （1）计提 借：生产成本（生产工人的职工薪酬） 制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门、离退休人员职工薪酬） 应付职工薪酬—职工福利（福利人员的职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程（在建工程负担的职工薪酬） 研发支出（研发无形资产支出负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——工资 例1：某公司本月应付职工薪酬总额为205000元，其中，车间生产工人工资150000远，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，销售部门人员工资5000元，从事专项工程人员工资10000元，福利人员工资5000元。则会计分录是： 借：生产成本 150000 制造费用 20000 管理费用 15000 销售费用 5000 在建工程 10000 应付职工薪酬----福利费 5000 贷：应付职工薪酬——工资 205000 （2）提取现金备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资 借：应付职工薪酬——工资（实发） 贷：银行存款/库存现金 （4）结转代垫、代扣款项 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款（代垫） 其他应付款（代扣） 应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税） 例2：企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，企业代扣个人所得税42000元，实发工资420000元。 （1）提取现金： 借：库存现金 420000 贷：银行存款 420000 （2）支付工资： 借：应付职工薪酬——工资 420000 贷：库存现金 420000 （3）结转代扣款项： 借：应付职工薪酬——工资 42000 贷：应交税费——应交个人所得税 42000 例3：某公司当月扣回为职工代垫的医药费3000元，实发工资202000元，提取现金发放工资。该公司的有关会计处理是： 1.向银行提取现金 借：库存现金 202000 贷：银行存款 202000 2.发放工资、支付现金 借：应付职工薪酬—工资 202000 贷：库存现金 202000 3.代扣款项 借：应付职工薪酬—工资 3000 贷：其他应收款—代垫医药费 3000 （二）职工福利费 职工福利费是企业准备用于医疗卫生、职工困难补助和其他福利方面的资金。 （二）职工福利费 （1）计提 借：生产成本（生产工人的职工薪酬） 制造费用（车间管理人员的职工薪酬） 管理费用（管理部门、离退休人员职工薪酬） 销售费用（销售人员的职工薪酬） 在建工程（在建工程负担的职工薪酬） 贷：应付职工薪酬——职工福利 （2）使用时 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款/库存现金 例4：某企业以现金支付职工张某生活困难补助2000元。 借：应付职工薪酬—职工福利 2000 贷：库存现金 2000 例5：某企业以现金支付职工张某生活困难补助2000元。 借：应付职工薪酬—职工福利 2000 贷：库存现金 2000 （三）社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费 （1）计提 借：生产成本——基本生产成本（生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用等（厂部管理人员） 贷：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 （2）缴纳与使用 企业应负担部分上交与使用 借：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 —