商业银行营改增专题培训 第三场 进项端发票报销(2).pdfVIP

一 增值税介绍 1 增值税进项端发票原理 实施时间表 2 工作思路与建设方案 2 增值税进项税发票管理实操 培训内容 德勤优势 3 3 增值税专用发票的报销流程 4 4 专用发票认证流程 P3 报告的基础 •本报告中的评论仅供贵公司作一般参考之用。我们出具的评论将仅基于下列事项: •我们在本报告述及或引用的资料、文件、事实和假设; •我们假设提供给我们的所有资料（未经独立核实）为准确、真实、完整和有效; •贵公司理解本报告只涵盖特定的中国大陆税务问题及税务影响，并未考虑其他任何类别的税务事宜; •在此报告出具时有效的有关法律、法规和解释（“权威法规”）。这些权威法规可能会被修订，且可能具有追溯效力。我们没有义务告知贵公司对 此报告中所作分析或任何事项可能产生影响的任何变更或发展，我们亦不会对本报告出具日之后的任何事项作考虑。在报告出具之日后权威法规的 任何变更亦可能会影响报告中评论的有效性; •贵公司理解此报告对任何税务机构及/或司法机构并无约束效力，亦不应被视为我们就任何税务机构及/或司法机构将会同意我们的评论而作出的任 何声明、保证或担保; •与此约定业务有关的所有服务仅供贵公司参考及内部使用，除了贵公司作为业务约定书合同一方以外，德勤咨询（重庆）有限公司（“德勤重庆” 或“我们”）与其他任何人士或任何方（“第三方”）均不产生合约利益关系。此约定业务的服务并非为任何第三方的明示或默示的利益。除贵公 司以外，任何第三方没有权利以任何形式或基于任何目的，依赖德勤重庆的提交物、建议、评论、报告或其他服务; •我们不会对任何第三方承担任何义务和责任（包括但不限于疏忽引起的责任）。如有任何第三方依赖我们报告的情况，贵公司同意将保护德勤重庆， 其关联机构以及人员免受任何与向第三方披露报告（无论是否经过我们的同意）有关的第三方索偿或责任的影响，并补偿所产生的诉讼费以及其他 费用; •为免生疑问，本报告仅供贵公司作为此约定业务之受益方使用，除本约定业务书之条款另行许可，贵公司在未经我方事先书面同意前不得向任何其 他人士披露本报告。如贵公司向任何其他方披露本报告的全部或部分内容，德勤重庆或任何其他德勤重庆的关联机构（在法律允许的最大范围内）， 均不对接受方承担任何注意义务或责任，接受方应自行承担因依赖本报告而产生的风险。 增值税进项端发票原理 1 进项端发票管理背景知识 P5 进项税抵扣的原则 • 增值税进项抵扣的原理是实行税款抵扣制度 ，通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款（进项端）予以 从经营环节上发生的服务或货物的销售中按规定计算出的税额（销项端）扣除，进而完全避免了重复征税； • 根据2015年的利润表及税负营改增情景下的测算，基于我们与行方对可以取得进项税专用发票抵扣情形的谨慎评估，银 行仅能取得可抵扣进项税额仅有1.25亿元，远远小于销项税总额的30亿元，因此在采购和日常报销中，业务人员应充分 重视增值税专用发票的重要性，对于可以取得增值税专用发票的应尽可能取得，做到应抵尽抵，抵扣销项税额，控制增 值税税税负。 •从销售方或者提供方取得的增值税专用发票 （含货物及服务增值税专用发票、货物运 输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 •从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 •购进农产品，除取得